完工百分比如何确认增值税?

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完工百分比如何确认增值税?

会计核算在确认收入时,即使尚未到法定的纳税义务发生时间,也应当按权责发生制原则预计相应的销项税额,暂计入"其他流动负债"项目,到法定的纳税义务发生时间再转入"应交税费--应交增值税(销项税额)"科目.计入其他流动负债的这部分增值税销项不影响附加税费的计提.

相关知识:

财政部的增值税会计处理的征求意见稿中相关内容财政部-《关于增值税会计处理的规定(征求意见稿)》目前为征求意见阶段,并不能指引实务操作,但是一些新的观点还是可以了解一下.

其中"待转销项税额"明细科目,核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额.

实际上从原理而言,也是根据推定义务的产生,使企业确认相关的负债.

目前应使用的科目核算

《企业会计准则应用指南-会计科目和主要账务处理》中关于应交税费-应交增值税的相关规定中,其实质核算的内容法定义务对应.

其他流动负债:用以归纳债务或应付账款等普通负债项目以外的流动负债的资产负债表项目.

那么会计核算在确认收入时,即使尚未到法定的纳税义务发生时间,也应当按权责发生制原则预计相应的销项税额,暂计入"其他流动负债"项目,到法定的纳税义务发生时间再转入"应交税费--应交增值税(销项税额)"科目.

与增值税相关的附加税费计提

从中国现行税制看,与增值税相关的附加税费的确认是依据增值税的应纳税额而计算确认的.

因推定义务产生的暂计入其他流动负债的增值税销项税额,是不能事先确定该期间的可抵扣进项税有多少,这个对于增值税申报而言,不到实际申报时难以确定每一期的实际应纳税额,所以无法合理估计应缴纳的附加税的,故而应在实际申报纳税当期计提.

即我们可以认为计入其他流动负债的这部分增值税销项不影响附加税费的计提.

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