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分期支付购买软件财务处理
公司购买软件,总价20万元,分期付款.
首付10万元,第12个月再付8万元,第24个月再付2万元.对方按实际付款金额开具增值税专用发票.如何进行核算?(以上价格为不含税价格,增值税率为17%,实际付款与开票金额乘以1.17即可)
首先分析,此20万总价是否包含分期付款的利息?
比如,其软件正常一次性付款价格为18万元,则其中2万元构成延期付款的利息.按会计准则规定:"成本以购价的现值为基础确定.实际支付的价款与买价现值的差额,除应予资本化的以外,在信用期间内计入当期损益."
但税务上没有确认融资费用,并在信用期扣除的规定.
所以,如果会计上存在计入损益的融资费用,则形成所得税税会差异,汇算时,要将计入损益的财务费用全额调增,将其金额计入无形资产的计算基础之中.
其次,按会计准则的规定入账,按税法判断所得税差异.
实务中,为了偷偷懒,如果会计按照合同判断,不存在延迟付款利息,也可以将20万元买价,一次性计入无形资产,这样所得税的资产成本上,税会无差异.
当然,如果无法抵扣进项,则应将进项税金同时计入成本之中.
无形资产在可以使用时,开始摊销,税法规定不得低于10年,如果会计年限不低于10年,税会在摊销上也无差异.
此时需要注意的是,虽然没有全额付款、没有取得全额发票,这并不影响无形资产的成本确认与摊销计算,也不影响税务上计税基础确认与摊销扣除.税会完全没有差异.
《企业所得税法实施条例》与《会计准则》在确认无形资产成本时,除了延期付款利息之外,规定基本一致.
凡认为应按发票金额调整摊销的,都是把以票控税进行了错误的理解.
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