跨区域经营代征的企业所得税如何做账?

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跨区域经营代征的企业所得税如何做账?

建筑企业总机构在年度内汇总计算预缴企业应纳所得税,按照如下方式计算:

(一)总机构只设跨地区项目部的,扣除已由项目部预缴的企业所得税后,按照其余额就地缴纳;此种情况如前例所示.

(二)总机构只设二级分支机构的,按照国税发[2008]28号《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》第十九条"总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税,50%在各分支机构间分摊预缴,50%由总机构预缴.总机构预缴的部分,其中25%就地入库,25%预缴入中央国库,按照财预[2008]10号文件的有关规定进行分配."规定计算总、分支机构应缴纳的税款.

需注意的是二级分支机构包括二级或二级以下分支机构直接管理的项目经理部(包括与项目经理部性质相同的工程指挥部、合同段等).例如贵公司在甲省设立有分公司A,分公司A在甲省乙市设立有项目部B,则项目部B经营业务收入当先汇总至二级分支机构分公司A收入中,再按照国税发[2008]28号规定办法计算.

(三)总机构既有直接管理的跨地区项目部,又有跨地区二级分支机构的,先扣除已由项目部预缴的企业所得税后,再按照国税发[2008]28号文件规定计算总、分支机构应缴纳的税款.

该条计算办法汇总了前述两种情况,会计学习资料整理如下:

例如:贵公司在甲省设立有分公司A,在乙省设立项目部B,贵公司2010年5月累计收入总额1000万元,其中乙省项目部B收入累计700万元,1-5月累计利润总额100万元,则在乙省项目部所在地主管税务机关需要预缴企业所得税700×0.2%=1.4万元.累计尚需预缴企业所得税100×25%-1.4=23.6万元,这23.60万元就需要按照"统一计算,分级管理,就地预缴,汇总清算,财政调库"的原则进行预缴分配计算,在甲省分公司A所在地预缴23.60*5%=11.80万元,在总公司所在地预缴11.80万元.

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