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进项税转至待抵扣进项税会计分录
理论上业务处理时,应该是取得进项发票入账,并且在入账当月认证 所以待抵扣进项,应该是当月销项不够时才会发生,而不应该出现没有认证待抵扣的进项税额. 这样,进项税入账时的分录应该是:
借:原材料(或直接进费用的管理费用)
借:应交税费-应交增值税-进项
贷:应付账款
月末,当应交增值税借方余额大于贷方余额时,如果是因为进项大于销项,则不予结转,也不用交增值税,自动延期到次月抵扣 如果借方大于贷方是因为预缴了增值税,也就是已交税额大于销项税额时,则应该结转进未交增值税科目,分录:
借:应交税费-未交增值税
贷:应交税费-应交增值税-转出多交增值税
如果因各种原因,当进项税额多需待抵扣,又.如果是辅导期,月末把已认证的进项税额,需要下月比对后抵扣的部分,结转到待抵扣进项税额.
借:应交税金/应交增值税-进项税额 .
进货时;
借:存货,待摊费用--待抵扣进项税
贷:银行存款
认证后结转进项税时;
借:应付税费--增值税进项税
贷:待摊费.
待认证抵扣增值税进项税:
把没抵扣的进项金额记入"待摊费用",虽然不符合会计制度的规定,但是在实务中这么做比较简便合适.如果放进"应交税费"科目就容易和其他销项,进项混乱而且扯得很复杂.
举例如下:
本月收到不会认证的进项发票时
借:原材料
待摊费用-待认证进项税
贷:应付账款
下月认证以后
借:应交税费-应交增值税-进项税
贷:待摊费用-待认证进项税
如果不想把这种现象明显的做出来,可以不设二级科目.
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