工程分包会计如何做账?

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工程分包会计如何做账?

分包工程会计核算的依据是国家的相关法律、法规和企业会计准则、会计制度.然而,在《企业会计制度》、《施工企业会计核算办法》以及2006年颁布的《企业会计准则第15号--建造合同》中均没有对分包工程的会计核算作出明确的规定.目前在施工企业会计实践中,对分包工程的会计处理方法主要有两种:第一种作法将分包的工程收入纳入本公司的收入,将所支付的分包工程款作为本公司的施工成本,与自己承建的工程做同样的处理;第二种作法视分包工程与自己没有关系,分包工程的收入和支出均不通过本公司收支体系核算.

第一种作法的特点是全面反映了总承包方的收入与成本,与《建筑法》、《合同法》中对总承包人相关责任和义务的规定是吻合的;第二种作法尽管和《营业税暂行条例》有关"总承包企业以工程的全部承包额减去付给分包人的价款后的余额为营业额"的规定匹配较好,但却没有全面反映总承包方的收入与费用;再者,按第一种作法确认的收入与《营业税暂行条例》营业额的差异,属于会计规定与税法规定的正常差异,并不影响对分包工程的会计核算.因此,承包方企业在核算分包工程在各会计期间的营业收入与费用时,可按照第一种作法的进行账务处理.

具体做账如下:

第一步:开出发票时

借:应收帐款--甲方

贷:预收行款

第二步:收到工程款时

借:银行存款

贷:应收帐款--甲方

第三步:分包给乙方并支付分包款时

借:预付帐款--乙方

贷:银行存款

第四步:收到乙方开回的发票要如何做这个分录?

借:工程施工

贷:预付帐款--乙方

工程完工结算,确认收入

借:预收账款

贷:工程结算收入

工程完工结算,确认成本

借:工程结算成本

贷:工程施工

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