海运费进项税额不能抵扣的吗?

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海运费进项税额不能抵扣的吗?

根据《关于国际货物运输代理服务有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2014年第42号)规定：自2014年9月1日起，纳税人通过其他代理人，间接为委托人办理货物的国际运输、从事国际运输的运输工具进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续，免征增值税。

购进免税货物取得增值税抵扣凭证(向国有粮食企业购进免税粮食除外)，其进项税额不允许抵扣。所以出口企业(包含生产企业和外贸企业)取得的代理海运费发票不可以抵扣增值税进项税额。

2014年9月1日以前，外贸型出口企业取得的代理海运费也不允许抵扣进项税额。文件依据：《国家税务总局关于出口商品支付的国内运费税款抵扣问题的批复》(国税函[1997]441号)：外贸企业其外销货物实行的是出口退税管理办法，是增值税免税的一种方式，属于增值税免税货物，因此，其外销货物所发生的运输费用不得计算进项税额予以抵扣。

海运费如何做账?

外销海运费抵减销售收入，出口销售都是按照离岸价确认销售收入。

借：销售费用——海运费

贷：银行存款

如果是出口免抵退企业收入是按到岸价计算的，同时做：

借：销售费用——海运费(红字)

贷：主营业务收入(红字)(税务要求收入按离岸价计算)

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