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个人股权转让印花税企业代扣代缴如何做账
依据国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》的公告(国家税务总局公告2014年第67号)第五条:个人股权转让所得个人所得税,以股权转让方为纳税人,以受让方为扣缴义务人.所以被转让股权的企业不需要代扣代缴个人所得税.
印花税没有规定代扣代缴义务人,纳税人都应自行完税.股权转让合同属于"产权转移书据",根据《印花税暂行条例施行细则》第十六条规定:"产权转移书据由立据人贴花.如未贴或者少贴印花,书据的持有人应负责补贴印花.所立书据以合同方式签订的,应由持有书据的各方分别按全额贴花".对于股权转让合同,当事股东作为立据人,属于印花税法定纳税义务人,被转让股权的企业不是法定扣缴义务人,但如果被转让股权的企业是股权转移书据的持有人,当事股东未贴或者少贴印花的,持有人应负责补贴印花.
公司股权转让怎样做账,涉及的所得税和印花税怎样做账?
1、公司股权转让,应相应结转与所售股权相对应的长期股权投资的账面价值,出售所得价款与处置长期股权投资账面价值之间的差额,应确认为处置损益.
采用权益法核算的长期股权投资,原计入资本公积中的金额,在处置时亦应进行结转,将与所出售股权相对应的部分在处置时自资本公积转入当期损益.其基本会计处理:
借:银行存款 等
贷:长期股权投资
贷:投资收益(如果股权转让低于投资成本,投资收益应记在借方)
如果企业长期股权投资采用权益法核算,原计入资本公积中的金额,要转到投资收益.
借:资本公积--其他资本公积
贷:投资收益
2、股权转让所得税,企业在转让或者处置投资资产时,投资资产的成本准予扣除.即企业取得股权时的历史成本允许在应纳税所得额中扣除,用公式表示:
股权转让应纳税所得额=股权转让收入-股权的历史成本
(1)如果股权转让低于股权的历史成本,则不纳税.
(2)如果股权转让净收益是正的,但企业当年亏损,则可以抵顶亏损.
所得税的会计处理:
借:所得税费用
贷:应交税费--应交所得税
交纳所得税时
借:应交税费--应交所得税
贷:银行存款
3、公司股权转让,印花税应按股权转让书据,"股权转让书据"适用1‰税率.会计处理:
借:管理费用
贷:银行存款
想要了解个人股权转让印花税企业代扣代缴如何做账的同学一定要认真对上文进行理解,小编在文中对印花税的扣缴做账有细致的分析,大家按照规定进行操作即可.如果发现实操中还有疑难点,也可以随时找我们的老师给你支招,相信会让你事半功倍.
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