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奖金收入交增值税吗

admin 2020-10-04 会计做账 89 ℃

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奖金收入交增值税吗

政府奖励的款项，不属于营业收入（销售额），不是增值税应税业务，所以不需要缴纳增值税。

但是需计入营业外收入，最后计入利润总额，需要缴纳企业所得税。

居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税（计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数）。简言之，就是以前的年终奖个税优惠政策延续三年。

这一优惠政策延续对个人拿到手的年终奖到底有何影响？简单说交税更少，拿到手的收入更多。

以一位年应纳税所得额（税前收入扣除三险一金、6万元起征点、专项附加扣除等后的计税税基）15万元的个人为例，假设他的年终奖为3万元，如果没有这一个税优惠计税政策，那按照综合所得的税率表，这3万元适用20%的税率，缴纳个税为6000元，也就是最终拿到手的年终奖是2.4万元。

因此在上述的案例中，年应纳税所得额15万元的个人，享有年终奖个税优惠政策，将比没有优惠政策少交5100元个税。

不过这一优惠政策只有3年。《通知》明确，自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。这对哪些收入主要来自于平时工资薪金，年终奖相对来说少的个人，很可能交更多的个税。

当然，《通知》也允许2019开始，居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。这对平时月收入很低，但年终奖非常高的个人可以更省税，给不同情况的纳税人更充分地选择适合自己的计税方式。

比如一位年应纳税所得额只有3万元的个人来说，假设他的年终奖是15万元，如果选择享用个税优惠计税政策的话，年终奖15万元将适用20%的个税税率，那应交个税约是28590元，最终拿到手年终奖约是12.1万元。如果选择并入当年综合所得计税的话，那根据超额累进税率，这笔收入的不同部分适用3%、10%和20%三档税率，最终应交个税是18180元，最终拿到手的年终奖约13.2万元。

因此，对于年应纳税所得额3万，年终奖15万的个人来说，不采用个税优惠而将年终奖并入综合所得计税反而可以少交个税。