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应交税费进项税额转出怎么写丁字形账户

admin 2020-10-04 会计做账 738 ℃

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应交税费进项税额转出怎么写丁字形账户

月末把当月所有进项、进项转出、销项税额全部转入应交税费/应交增值税/未交增值税科目里,这样就可以体现当月需要缴纳多少增值税了;会计分录为:

借:应交税费/应交增值税/未交增值税

贷:应交税费/应交增值税/进项税额

借:应交税费/应交增值税/销项税额

贷:应交税费/应交增值税/未交增值税

再把上月缴纳的税金也转入未交增值税里,会计分录为:

借:应交税费/应交增值税/未交增值税

贷:应交税费/应交增值税/已交税金

当月缴纳当月增值税时会计分录:

借:应交税费/应交增值税/已交税金

贷:银行存款

进项税额转出摘要怎么写?

在同一个科目,一个借方,一个贷方,抵消了,没有体现"增值税进项转出",没有体现实际业务.

如果出现了进项转出的情况,则此前增值税进项税额应该计入购入原材料、库存商品或固定资产等成本之中.

1、购入原材料

借:原材料

贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)

此前购买时的分录是:

借:原材料

应交税费-应交增值税-进项税额

贷:银行存款

2、购入固定资产:

借:固定资产(或在建工程)

贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)

进税额转出借方填写:

进项税额转出借方根据业务内容不同,计入的科目不一样,一般借方计入以下三种情况.

附注:

1.购进货物或应税劳务非正常损失的进项税额转出时会计分录:

借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

贷:原材料 /库存商品

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

2.购进货物用于非应税项目;如自用、作固定资产用等时会计分录:

借:在建工程等

贷:原材料

应交税费-应交增值税(进行税额转出)

3.购进货物用于集体福利或个人消费时会计分录:

借:应付职工薪酬-职工福利费

贷:原材料

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

实例解析进项税额转出的账务处理

企业已单独确认进项税额的购进货物、加工修理修配劳务或者服务、无形资产或者不动产但其事后改变用途(如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、非增值税应税项目等),或发生非正常损失,原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额,按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣.这里所说的"非正常损失",根据现行增值税制度规定, 是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形.

进项税额转出的账务处理为,借记"待处理财产损溢"、"应付职工薪酬"、"固定资产"、"无形资产"等科目,贷记"应交税费--应交增值税(进项税额转出)"、"应交税费--待抵扣进项税额"或"应交税费--待认证进项税额"科目.属于转作待处理财产损失的进项税额,应与非正常损失的购进货物、在产品或库存商品、固定资产和无形资产的成本一并处理.

借:材料采购/固定资产/管理费用等

应交税费--应交增值税(进项税额)

应交税费--待认证进项税额应交税费--待抵扣进项税额贷:银行存款等

事后改变用途或发生非正常损失借:待处理财产损溢/固定资产等

贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)

应交税费--待认证进项税额

应交税费--待抵扣进项税额

【例题】,2017年6月份,甲公司发生进项税额转出事项如下:

①10日,库存材料因管理不善发生火灾损失,材料实际成本为20 000元, 相关增值税专用发票上注明的增值税税额为3 400元.甲公司将毁损库存材料作为待处理财产损溢入账.

借:待处理财产损溢--待处理流动资产损溢23 400

贷:原材料20 000

应交税费--应交增值税(进项税额转出)3 400

②18日,领用一批外购原材料用于集体福利,该批原材料的实际成本为60 000元,相关增值税专用发票上注明的增值税税额为10 200元.

借:应付职工薪酬--职工福利费70 200

贷:原材料60 000

应交税费--应交增值税(进项税额转出)10 200

需要说明的是,一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资

产或不动产,用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等,即使取得的增值税专用发票上已注明增值税进项税额.该税额按照现行增值税制度规定也不得从销项税额中抵扣的,取得增值税专用发票时,应将待认证的目前不可抵扣的增值税进项税额,借记"应交税费--待认证进项税额"科目,贷记"银行存款"、"应付账款"等科目.

经税务机关认证为不可抵扣的增值税进项税额时,借记"应交税费--应交增值税(进项税额)"科目,贷记"应交税费--待认证进项税额"科目;

同时,将增值税进项税额转出,借记相关成本费用或资产科目,贷记"应交税费--应交增值税(进项税额转出)"科目.

【例题】,2017年6月28日,甲公司外购空调扇300台作为福利发放给直接从事生产的职工,取得的增值税专用发票上注明的价款为150 000元、增值税税额为25 500元.以银行存款支付了购买空调扇的价款和增值税进项税额,增值税专用发票尚未经税务机关认证.甲公司应编制如下会计分录:

①购入时:

借:库存商品--空调扇 150 000

贷:银行存款175 500

应交税费--待认证进项税额25 500

②经税务机关认证不可抵扣时:

借:应交税费--应交增值税(进项税额)25 500

贷:应交税费一待认证进项税额25 500

同时,

借:库存商品--空调扇25 500