土地抵扣进项税的财务文件

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土地抵扣进项税的财务文件

营改增后房地产开发企业取得土地使用权支付的土地出让金不是抵扣,而是自销售收入抵减.国税总局2016第18号公告:

第四条房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目,适用一般计税方法计税,按照取得的全部价款和价外费用,扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额.销售额的计算公式如下:销售额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1+11%)

免税进项税额转出计算?

答:免税项目",记录用于免征增值税项目,按规定应在本期转出的进项税额.

对于免税免税项目进项税额转出,其会计处理可以参考这个案例:

一般纳税人企业,2017年12月实现不含税产品销售收入200万元,其中免税产品销售收入为100万元,款项均已收存银行.当月购入免税产品原材料,取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元,税款为10.2万元,购进原材料已验收入库并支付款项;当月通过银行支付生产用电费11700元,取得增值税专用发票注明的税额为1700元,增值税专用发票在当月认证.该公司的会计处理为:

(1)购进的免税产品原材料,进项税额不得抵扣,直接计入原材料成本:

借:原材料 702 000

贷:银行存款 702 000

(2)购入生产用电无法准确划分不得抵扣的进项税额,应按照合理的方法进行分摊:

不得抵扣的进项税额=1700×100/200=850

借:制造费用 10000

应交税费-应交增值税(进项税额) 1700

贷:银行存款 11700

借:制造费用 850

贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)850

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