委托贷款利息收入算投资活动还是经营活动

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委托贷款利息收入算投资活动还是经营活动

委托贷款,是指委托人提供资金,由受托人(商业银行)根据委托人确定的借款人、用途、金额、币种、期限、利率等代为发放、协助监督使用并收回的贷款.受托的金融机构(商业银行)在整个委托贷款的业务中只负责代为发放、监管使用、协助收回,并从中收取一定手续费之外,不会对任何的形式的贷款风险承担责任.

根据《企业会计准则(2006年版)应用指南》有关科目及账务处理的规定:

一、"1303贷款"科目核算企业(银行)按规定发放的各种客户贷款,包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等.企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项,可将本科目改为"1303 委托贷款"科目.

二、本科目可按贷款类别、客户,分别"本金"、"利息调整"、"已减值"等进行明细核算.

资产负债表日,应按委托贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息,借记"应收利息"科目,按委托贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,贷记"利息收入"科目(企业不设该科目时则使用其他业务收入代替),按其差额,借记或贷记本科目(利息调整).合同利率与实际利率差异较小的,也可以采用合同利率计算确定利息收入.

收回委托贷款时,应按客户归还的金额,借记"银行存款"科目,按收回的应收利息金额,贷记"应收利息"科目,按归还的委托贷款本金,贷记本科目(本金),按其差额,贷记"利息收入"科目.存在利息调整余额的,还应同时结转.

三、会计报表披露: 根据《企业会计准则》规定,根据实际情况,在"其他流动资产"、"一年内到期的非流动资产"或"其他非流动资产"列示.

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