生产型企业进出口的会计处理?

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生产型企业进出口的会计处理?

目前,我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行"免、抵、退"税管理办法.税法上,对"免、抵、退"税办法有三步处理公式:

1、当期应纳税额=当期内销售货物销项税额-(当期进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣的税额)-当期留抵税额;

2、免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率;

3、当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额.

会计上,实行"免、抵、退"政策的账务处理也相应有三种处理办法.

1、应纳税额为正数,即免抵后仍应缴纳增值税,免抵税额=免抵退税额,即没有可退税额(因为没有留抵税额).此时,账务处理如下:

借:应交税金---应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税金---未交增值税

借:应交税金---应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷:应交税金---应交增值税(出口退税)

2、应纳税额为负数,即期末有留抵税额,对于未抵顶完的进项税额,不做会计分录;当留抵税额大于"免、抵、退"税额时,可全部退税,免抵税额为0.此时,账务处理如下:

借:应收补贴款

贷:应交税金---应交增值税(出口退税)

3、应纳税额为负数,即期末有留抵税额,对于未抵顶完的进项税额,不做会计分录;当留抵税额小于"免、抵、退"税额时,可退税额为留抵税额,免抵税额=免抵退税额-留抵税额.此时,账务处理如下:

借:应收补贴款

应交税金---应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷:应交税金---应交增值税(出口退税)

求生产企业会计分录?

采购原材料同时入库:

借:原材料

应交增值税-进项税

贷:银行存款

领料生产

借:生产成本-A产品-直接材料

贷:原材料

成品完工入库:

借:库存商品

贷:生产成本

有间接费用的话:

借:制造费用

贷:银行存款

月末结转

借:生产成本

贷:制造费用 成品出库销售出:

借:银行存款

贷:主营业务收入

应交增值税-销项税

结转成本:

借:主营业务成本

贷:库存商品

发出材料委托他人加工时

借:委托加工材料

贷:原材料

支付加工费时

借:委托加工材料

应交税金--应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

委托加工材料收回入库时

借:原材料

贷:委托加工材料

委托加工产品直接销售时

借:应收帐款

贷:应交税金--应交增值税(销项税金) 产品销售收入

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