存货盘亏损毁税务处理?

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存货盘亏损毁税务处理?

存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等.期末,需要对库存存货进行盘点,由于计量收发差错、管理不善及自然灾害等各种原因,存货可能出现盘盈、盘亏、毁损的状况,下面我们来一一介绍存货盘盈 盘亏 毁损如何进行财税处理.

一、存货盘盈、盘亏、毁损的会计处理

盘盈存货的会计处理

会计准则规定:盘盈的存货应按其重置成本作为入账价值,并通过"待处理财产损溢"科目进行会计处理,按管理权限报经批准后冲减当期管理费用.

盘盈时:

借:库存商品(或原材料等科目)

贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

报批后:

借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

贷:管理费用

存货盘亏或毁损的会计处理

会计准则规定:存货发生的盘亏或毁损,应作为待处理财产损溢进行核算.按管理权限报经批准后,根据造成存货盘亏或毁损的原因,分别以下情况进行处理:

(一)属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺,应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿,将净损失计入管理费用.

(二)属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损,应先扣除处置收入(如残料价值)、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿,将净损失计入营业外支出.

盘亏时:

借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

贷:库存商品(或原材料等科目)

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

注:只有管理不善造成的存货盘亏才作进项税额转出.

报批后:

借:其他应收款(赔款)

管理费用(计量收发差错和管理不善等原因造成)

营业外支出(自然灾害等非常原因造成)

贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

汇兑损益的所得税处理?

按照收付实现制处理.

即:只有当该项外币性资产或负债已被处置,相关汇兑损益已经实现时,才纳入企业应纳税所得,计算当期应交企业所得税额.

对于仅仅按照年末汇率进行调整的外币账户余额产生的汇兑损益,要从当期利润中调整出来后,计算当期应纳税所得额.不影响当期应交企业所得税额.

大家都知道凡是与"高级"沾边的,肯定就不是轻而易举拿下的,所以,想要获得中级会计证,就要懂得把握机遇,做好迎接挑战的准备!以上就是会计学习资料小编为大家关于存货盘亏损毁税务处理?的全部内容了.

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