免征的政府性基金如何入账？

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免征的政府性基金如何入账

根据《财政部 国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》(财税〔2014〕122号)文件、以及《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》(财税〔2016〕12号)文件规定,对按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元,以及按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元的缴纳义务人免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金.

对于国家税收政策免征的政府性基金,如何做账务处理?

1.计提时

借:税金及附加

贷:应交税费-城市维护建设税

-教育费附加

-地方教育费附加

-水利建设基金

2.次月申报税完毕后,若符合条件免税

借:应交税费-城市维护建设税

-教育费附加

-地方教育费附加

-水利建设基金

贷:营业外收入-减免税额

小微企业免税限额含开具的专票销售额吗?

根据《国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第52号)规定,增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额.增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元),销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,自2018年1月1日起至2020年12月31日,可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策.

对于小规模纳税人来说,开具增值税普票的销售额和开具(或代开)增值税专用发票的销售额都是小规模纳税人当月或当季实现的销售额,因此在判断小规模纳税人能否享受免税的限额标准时,包含开具的增值税专用发票的销售额.

比如说某一个按季申报的小规模纳税人自开的普票是8万,税务机关代开专票是2万,合计金额已经超过9万限额了,需要全部纳税.

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