财政票据可以税前扣除吗?

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财政票据可以税前扣除吗?

答:一、回答这个问题分以下情形:

1、往来结算票据不得作为报销凭证:根据规定,企业取得的往来结算票据不得作为报销凭证,往来结算票据只能作为行政事业等单位资金往来结算单据,不属于其收入,支付款项的一方不能依此作为税前扣除凭证。而其他种类的财政票据企业可以作为报销凭证。

2、票据要加盖收款单位的印章:票据填写需内容完整,票据上没有收款单位的印章相当于取得的增值税发票缺盖开票单位的发票专用章。根据《会计基础工作规范》(财会字[1996]19号)文第四十八条的规定,从单位取得的原始凭证,必须盖有填制单位的公章,因此未加盖公章的财政票据存在税前列支的风险。

3、财政票据电子化:随着增值税电子发票的推广,财政部于2017年6月19日印发了《关于稳步推进财政电子票据管理改革的试点方案》(财综[2017]32号),未来财政票据将逐渐无纸化运行,缴款人将通过财政票据管理服务网站等方式获取财政电子票据,企业对取得的财政电子发票需符合《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定。

二、那哪些常见情形需取得财政票据入账呢?

1、缴纳的职工工会经费,应取得工会组织开具的《工会经费收入专用收据》;

2、招拍挂取得土地,应取得政府开具的土地出让财政票据;

3、房地产企业支付的城市基础设施配套费,取得“非税收票据”入账;

4、通过公益性单位、政府部门的捐赠支出,取得省级以上(含省级)财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据;

5、缴纳的的政府性基金、行政事业性收费,应取得财政票据入账。

财政票据有哪些不同的分类?

财政票据的种类和适用范围如下：

(一)非税收入类票据

(1)非税收入通用票据，是指行政事业单位依法收取政府非税收入时开具的通用凭证。

(2)非税收入专用票据，是指特定的行政事业单位依法收取特定的政府非税收入时开具的专用凭证。主要包括行政事业性收费票据、政府性基金票据、国有资源(资产)收入票据、罚没票据等。

(3)非税收入一般缴款书，是指实施政府非税收入收缴管理制度改革的行政事业单位收缴政府非税收入时开具的通用凭证。

(二)结算类票据

资金往来结算票据，是指行政事业单位在发生暂收、代收和单位内部资金往来结算时开具的凭证。

(三)其他财政票据

(1)公益事业捐赠票据，是指国家机关、公益性事业单位、公益性社会团体和其他公益性组织依法接受公益性捐赠时开具的凭证。

(2)医疗收费票据，是指非营利医疗卫生机构从事医疗服务取得医疗收入时开具的凭证。

(3)社会团体会费票据，是指依法成立的社会团体向会员收取会费时开具的凭证。

(4)其他应当由财政部门管理的票据。

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