招待费进项税额转出的账务处理?

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招待费进项税额转出的账务处理?

进项税额转出的账务处理是：

一、非应税

用于非应税项目等购进货物或应税劳务的进项税额转出：

例：某企业对厂房进行改建，领用本厂购进的原材料1500元，应将原材料价值加上进项税额255(17%)元计入在建工程工程成本(注：购入材料货物或应税劳务用于与增值税生产经营相关的，不用做进项税额转出)。其会计处理如下：

借：在建工程 1755

贷：原材料 1500

应交税金-应交增值税(进项税额转出〕 255

二、免税项目

用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额转出：

例：某自行车厂既生产自行车，又生产供残疾人专用的轮椅。为生产轮椅领用原材料1000元，购进原材料时支付进项税170元，其会计处理如下：

借：基本生产成本--轮椅 1170

贷：原材料 1000

应交税金-应交增值税(进项税额转出) 170

三、集体福利

用于集体福利和个人消费的进项税额转出：

例：某企业维修内部职工浴室领用原材料20000元，其中购买原材料时抵扣进项税3400元，其会计处理如下：

借：应付职工薪酬--职工福利费(浴池维修) 23400

贷：原材料 20000

应交税金--应交增值税(进项税额转出) 3400

四、非正常损失

购进货物或应税劳务非正常损失的进项税额转出：

如果企业购进的货物发生非正常损失，其价值为零，进项税额无法抵扣，应作为进项税额转出处理;企业自产、委托加工的货物比如非正常损失的在产品和产成品，其价值同样为零，所耗用的购进货物的进项税额无法抵扣，也应作为进项税额转出处理：

某零售商业企业A柜组在月末盘点时，发现短缺某种商品售价400元(不含增值税)，原因待查，根据上月的该种商品进销差率15%计算，调整有关帐目：

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失 340

商品进销差价60

贷：库存商品400

短缺商品经查属营业员的过失，营业员应负赔偿责任。经查，短缺商品增值税进项税额为58元，其会计处理：

借：其他应收款 398

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损失 340

应交税金--应交增值税(进项税额转出) 58

已抵扣的进项税转出分录怎么做?

1、如题所述，一般情况下该进项税应与所涉金额一并计入相应成本费用当中;

2、例如，如所采购原材料所涉进项税依法不得抵扣的，那么，应对已抵扣部分的税额转出进入原材料价值，借记原材料，贷记应交税费-应交增值税-进项税额转出;如采购低值品所涉进项税应予转出的，则借记低值易耗品，贷记应交税费-应交增值税-进项税额转出;

3、以上仅供参考，请予核实，依法操作。

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