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增值税退留抵税额如何处理?
增值税纳税人当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。结转下期继续抵扣的进项税额就是增值税留抵税额。国家特别规定退还本应结转下期继续抵扣的增值税留抵税额就是增值税留抵税额退税。显而易见，留抵税额退税不是政府补助。
同时，退还增值税期末留抵税额的行业包括装备制造等先进制造业、研发等现代服务业和电网企业，具体范围如下：
(一)装备制造等先进制造业和研发等现代服务业。
(二)电网企业
取得电力业务许可证(输电类、供电类)的全部电网企业。
因此，对于退还增值税留抵税额的账务处理，则是这样的：
1.进项税
借：库存商品- 应交税费—应交增值税(进项税额)
贷：银行存款/库存现金/应付账款
2.销项税
借：银行存款/库存现金/应收账款
贷：主营业务收入-应交税费—应交增值税(销项税额)
增值税与普通税有什么区别?
增值税是价外税,其税负转嫁于下一个流转环节.如,你卖了100万元的货物.要计17万的销项税,这17万你并没有负担,而是你的下游客户负担了,你做的分录是:借:应收账款117
贷:主营业务收入100,
贷:应交税费_应交增值税(销项税额)17.
从借方分录可看出.你并没有借:营业税金及附加科目,也就是说,这17万并没有进你的损益科目,没有影响你的成本.这是价外税的重要特点.
而普通税,如营业税,消费税等,则是价内税,所交的税直接进你单位的成本,如,你单位附设的宾馆服务收入50万,营业税=50*5%=2.5万,你做的分录是:
借:营业税金及附加2.5万
贷:应交税费_应交营业税 2.5万
从借方分录可看出,你的成本增加了2.5万.所以说,营业税,消费税等是价内税.进不进成本是价外税与价内税的主要区别.
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