高新企业自查补税所得税税率

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高新企业自查补税所得税税率

目前税收法律、法规立法中,对自查补税并没有明确的规定,缺少法律地位;实际征管中,则是税务机关普遍使用的一种税务检查的方式,名为自查,实为在税务机关要求下而进行的检查,其背后的潜在逻辑是,如果企业没有按照要求自查补税,可能面临税务机关的正式检查或稽查,对于企业可能得不偿失.当然,自查补税一般事出有因,可能是通过纳税评估发现异常,也可能是在征管中发觉其他异常问题.实操中,对于自查补税,不进行行政处罚是基本的做法,因此,对于企业而言,有"坦白从宽"的心理威慑作用,客观上对于税务征管和税企关系维护有积极的作用.

相关案例分析:某企业经自查,发现08年少报收入20000元,增值税额3400元,按要求应补增值税3400元,所得税5000元,帐务如何处理?如果发生期间是09年的又如何处理?

答;1,第一个账务处理应当如下: 根据企业会计制度、税法的有关规定,题中情况可如下进行会计处理:

1、调整多计增值税进项税额

借:以前年度损益调整 3400

贷:应交税金--增值税检查调整 3400

2、结转增值税检查调整

借:应交税金--增值税检查调整 3400

贷:应交税金--未交增值税 3400

3、补计少交所得税

借:以前年度损益调整 5000

贷:应交税金--应交所得税 5000

4、结转以前年度损益调整

借:利润分配--未分配利润 8400

贷:以前年度损益调整 8400

需要说明的是,根据财政部文件要求,2006年1月1日起,法定公益金不再提取,2005年12月31日的公益金贷方余额应当转为任意盈余公积金.故这里对法定公益金的调整计入"盈余公积--任意盈余公积金"科目中.

6、交纳补税及税收罚款

借:应交税金--未交增值税

借:应交税金--应交所得税

借:营业外支出--税收滞纳金及罚款

贷:银行存款

根据税法的规定,对于税务稽查补交的增值税,也应当补交相应的城市维护建设税( 7%)、教育费附加( 3%).需要注意的是,增值税罚款不作为城建税、教育费附加的计税依据.向主管税务机关进行交涉.

2,第二个账务处理: 1、结转增值税检查调整

借:应交税金--增值税检查调整 3400

贷:应交税金--未交增值税 3400

2、补计少交所得税

借:应交税金--所得税检查调整 5000

贷:应交税金--应交所得税 5000

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