现金折扣下如何缴纳增值税？

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现金折扣下如何缴纳增值税？

正确的计算方法是"企业应向客户全额收取增值税销项税额,仅对销售货款实行现金折扣优待".换一句话说,现金折扣是在主营业务收入的基础上进行,是价款*折扣率;而不是在应收账款的基础上进行,即不是价税总和*折扣率.因此,在现金折扣中,增值税是按原始的价款计算.

现金折扣是为了早日收回资金而给予客户的一种资金减让,本质上是一种融资行为,因此是一种财务费用,甲公司可在企业所得税税前扣除.《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)第一条第(五)项第二款规定,债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣,销售商品涉及现金折扣的,应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除.

那么,现金折扣依据何种合法凭据税前扣除呢?因营改增前对于现金折扣是否征收营业税意见不一,自然极难取得营业税发票,而国家税务总局对此并未明确规定,但有省市国家税务局进行了规定,但这只是权宜之计.如《青岛市国家税务局关于2010年度企业所得税汇算清缴若干问题的公告》(青岛市国家税务局公告2011年第1号)第(十六)问:某企业发生现金折扣业务,协议中注明购货方在规定期限内付款则给与其一定现金折扣,计入财务费用时应当提供哪些凭据? 解答:符合国税函〔2008〕875号文件第一条第(五)款规定的现金折扣,可凭双方盖章确认的有效合同、根据实际情况计算的折扣金额明细、银行付款凭据、收款收据等证明该业务真实发生的合法凭据据实列支.

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