清算多交的增值税如何正确的结转？

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清算多交的增值税如何正确的结转？

答：在“应交税费”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算月末转入的当月未交或多交的增值税，同时，在“应交税费――应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏。

【案例分析】

例：公司2017年5月才开，运营至年末，2017年12月31日科目余额表销项税额贷方余额100万，进项税额借方余额60万，转出未交增值税借方余额45万。

根据上面的会计分录，转出未交增值税的对方科目是未交增值税，而下月未交增值税都是会走银行扣款的，所以都是全年应交的税款。

可反推全年已抵扣进项=100-45=55万

进项余额为60万，所以有5万是12月未抵扣的进项税额。根据前面的原则，这5万是有用的，留到下年期初，其余反向结平（借方余额的放贷方，贷方余额的放借方）。

会计分录：

借：应交税费——应交增值税（销项税额） 100万

贷：应交税费——应交增值税（进项税额） 55万

应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 45万

这时科目余额表应该剩5万进项在1月的期初，其余应交税费——应交增值税下的三级科目都为0，就是对的。

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