借款利息资本化金额如何用公式计算?

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借款利息资本化金额如何用公式计算?

在借款费用资本化期间内,每一会计期间的利息(包括折价或溢价的摊销)资本化的金额,应当按照下列计算公式确定:

1.专门借款利息资本化金额=资本化期间的实际利息费用-资本化期间闲置专门借款的利息收益

2.一般借款利息费用资本化金额=累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数×所占用一般借款的资本化率

其中:

(1)资产支出的加权平均数=Σ(每笔资产支出金额×该笔资产支出在当期所占用的天数÷当期天数)

(2)所占用一般借款的资本化率=所占用一般借款加权平均利率=所占用一般借款当期实际发生的利息之和÷所占用一般借款本金加权平均数

(3)所占用一般借款本金加权平均数=Σ(所占用每笔一般借款本金×每笔一般借款在当期所占用的天数÷当期天数)

这里小编需要解释一个名词,那就是一般借款的资本化率,看似复杂,实则简单.比方,现在企业有两笔一般借款,一笔是1 000万元,利率是8%,另外一笔是2 000万元,利率是7%,现在我们为构建某项资产占用了1 200万元的一般借款,请问这个1 200万元是来源于第二笔2 000万元,还是来源于第一笔的?由于是一般借款,所以根本没办法判断,因此我们是不是应该求出来那个笔借款的加权平均利率?这就是资本化率.

【举例说明】

(1)2007年专门借款利息资本化金额=4000*7%-1000 *0.5%*6=250万元.

2008年专门借款利息资本化金额=4000 * 7%*180/360=140万元.

(2)一般借款资本化率(年)=(4000 *6%+20000*7%)/(4000+20000)=6.83%.

2007年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=4000 *180/360=2000万元.

2007年一般借款利息资本化金额=2000 * 6.83%=136.6万元.

2008年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=(4000+3000)*180/360=3500万元.

2008年一般借款利息资本化金额=3500 * 6.83%=239.05万元.

(3)2007年利息资本化金额=250+136.6=386.6万元.

2008年利息资本化金额=140+239.05=379.05万元

(4)2007年:

借:在建工程386.6

贷:应付利息386.6

2008年:

借:在建工程379.05

贷:应付利息379.05

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