赞助费发票可以抵扣吗

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赞助费发票可以抵扣吗

接受赞助的增值税能否抵扣取决于扣税凭证.

抵扣条件

凭证条件

税法规定的扣税凭证有:增值税专用发票,海关完税凭证,免税农产品的收购发票或销售发票,货物运输业统一发票(或者部分实施"营改增"地区的运输业增值税发票).另外,根据财税[2012]15号通知,自2011年12月1日起,增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)可在增值税应纳税额中全额抵减.因此,取得购入增值税税控系统增值税专用发票以及税控软件维护费的地税发票也可以抵扣.

《中华人民共和国增值税暂行条例》 第十条:下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;

(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;

(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;

(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;

(五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用.

赞助费支出的会计处理

入帐时先入营业外支出:借:营业外支出贷:现金但到年终汇算清缴时要调增应纳税所得额,赞助费是不能税前列支的,要调整交纳企业所得税.

借:营业外支出贷:现金 借:营业外支出 贷:现金或银行存款

借:营业外支出 贷:现金

作为销售费用,借:经营费用--赞助费

贷:其他应付款--科技局

实际提供资金时:借:其他应付款--科技局

贷:现金

提供产品时:借:其他应付款--科技局

贷:主营业务收入

应交税金-增(销)

借:主营业务成本

贷:库存

赞助费入账方式:

资本公积或营业外支出,要计入应纳税所得额.非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入除外

企业所得税法实施条例

第六条 企业所得税法第三条所称所得,包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得.

2.企业对外的赞助费,不能列入企业合法的成本列支.一般做法是列入营业外支出,在年度所得税汇算清缴时,调增应纳税所得额(赞助费额),在做申报企业所得税.

借:营业外支出或资本公积

贷:银行存款或库存现金

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