小规模纳税人免征增值税的注意事项

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小规模纳税人免征增值税的注意事项

根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）第六条第(二)项规定：增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

小规模纳税人申报表

(1)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》(必填)。

(2)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》(选填)，本表由销售服务有扣除项目的纳税人填写，其他小规模纳税人不填报。

增值税小规模纳税人申报流程

按季申报的小规模纳税人每个月都需要使用税控设备登录后系统自动抄报税，目前小规模纳税人也要申报比对，所以在季报月份请注意以下几点：

(1)小规模纳税人申报时必须先抄报税后，方可正常申报，未进行税控设备抄报税的纳税人无法网上申报。

(2)小规模纳税人申报时，应准确填写申报表，符合系统比对规则后方可正常申报。对申报比对不通过的，网报系统会提示纳税人比对不符原因，并引导纳税人修改申报数据。纳税人须要按系统提示准确修改申报数据，符合系统比对后方可正常上传申报数据。

小规模纳税人增值税征收起点是多少

按国家税总局规定税改前小规模纳税人征收起点为

（一）货物月销售额600——2000元；

（二）销售应税劳务的起点为月销售额200——800元；

（三）按次纳税的起点为每次（日）销售额为50——80元。  税改后小规模纳税人增值税征收起点，货物月销售额达到2万元就征收增值税，货物月销售额不足2万元的免征增值税，小规模纳税人的增值税征收起点是2万元（含2万元）会计分录如下免征增值税会计分录    

借：银行存款（现金）  XXX元    

贷：主营业务收入    XXX元征收增值税的会计分录    

借：银行存款（现金）                      XXX元                                 

贷：主营业务收入                    XXX元                                      

应交税金—应交增值税—销项税    XXX元。

小规模纳税人免征增值税的注意事项，但凡有说什么注意事项的，都是经验之谈，不少学习会计的朋友都有一些知识盲点，解决了后就成了注意事项，上文的三条就是如此，大家还可以思索一下，看有其他没有。

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