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物资回收行业最新税收优惠政策
一、在延续现行政策的基础上适度调整,加强监管,规范操作.
国家对废旧物资回收经营行业的现行增值税优惠政策对鼓励、扶持收旧利废、加强资源综合利用、保护环境、倡导发展循环经济、全面落实科学发展观起了积极的促进作用.但是,有些不法利废企业为达到多抵扣税款、偷逃国税的目的与那些法制淡漠、运作不规范的回收经营企业相互勾结,使这项利国利民的好政策在实际执行中遇到了干扰和破坏,并且造成了废旧物资回收经营行业不同经营主体之间不平等的竞争秩序和市场的混乱.我们认为:现行优惠政策自2001年5月实施以来,总体执行的效果是积极的,不能因近两年来少数不法企业利用管理部门在流转环节上的监管漏洞或管理的难度而从根本上轻易动摇或否定现行政策.
分析现行政策在执行中出现问题的动因,把税收监管的重点由回收经营(流通)环节扩展到产废、利废环节.各种废旧物资的产生、采集、流动作为资源的再利用是一个完整的链条,而增值税也是按流转环节计缴的,如果把中间环节作为监管重点,而忽略对上下环节的监管,就不可能达到正本清源、规范整个行业税收秩序的效果.由于再生资源回收利用行业经营上的特殊性,尤其要加强对利废企业(特别是四小企业)的监管,对利废企业实行由税务机关核定销售产品中所用废旧物资的最高抵扣税率进行认真的纳税评估,如核定其税负率不得低于4.53%,同时严禁对各地普遍存在的在收购与销售环节都不使用发票以逃避税款的"四小企业"实行定额核定征收税款的做法;加强对利废企业自设回收经营企业通过内部关联交易偷逃税款的查处力度等.
二、若改变现行政策,建议采纳第一方案即"征税方案",并提请充分考虑相关因素.
如果国家政策制定部门经过大量社会调研,经慎重考虑后仍然坚持对现行政策进行调整,就讨论中的调整方案所列四个方案相比较,从有利于建立相对公平的市场竞争秩序并同时有利于加强税收征管、有利于进一步发挥税收在促进资源综合利用、发展循环经济方面的积极作用方面出发,我们建议:考虑第一方案即"征税方案",但在设计这一方案时,必须同时考虑到以下因素:
不应因"征税方案"而使在目前已处于极度弱势群体的回收经营企业的增值税实际税负增加,一定要坚持把废旧物资回收经营企业的增值税税负保持在零税负的基础上.2001年5月份以前,国家对废旧物资回收经营企业增值税实行"征三返七"的优惠政策,是有一定税负的;而之后,为体现对这个行业的扶持力度,更好地发挥该行业在国民经济和社会发展中的积极作用,国家对该行业实行了更优惠的政策-免征增值税,即零税负.我们认为在回收经营环节中一般纳税人都是有一定经营规模的,在主管税务机关都有完整税务登记、纳税资料齐全,是这个环节的主体经营者.无论是按13%或10%征收增值税,在当前产废环节税收监管薄弱的情况下,都普遍存在进项税票难以取得、不能抵扣的严重问题,即使能取得一部分进项税票可以抵扣,那么在回收经营环节的增值税税负依旧会大幅度增加,由此带来的地方税、附加费也会随着增加.这样,所有规范的回收经营企业就难以正常运行下去,在这种情况下,为使经营企业在流转环节的税负保持在零税负的状态,我们建议:对所产生、交纳的增值税实行"即征即返",同时免交随增值税附征的城建税、教育费附加等.
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