营改增后劳务派遣公司怎么开票及账务处理？

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营改增后劳务派遣公司怎么开票及账务处理

小规模纳税人采用简易方法差额征收的，需要全额列收，差额缴税，支付的工资、保险等金额可以进行增值税的扣减，对应的征收率为5%。

开票要求：选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

按照差额办法开具发票：即税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（全部价款和价外费用）和扣除额（支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用），系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样（国家税务总局公告2016年第23号），发票开具不应与其他应税行为混开。

营改增后，劳务派遣公司根据财政部《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号)文件的规定，在“应交税费”科目下，劳务派遣公司经常涉及增值税二级科目为 “应交增值税”、“未交增值税”、“简易计税”，账务处理与之前有所变化，现举例说明如下：

1. 一般纳税人提供劳务派遣服务

（1） 一般计税方法

全额开具增值税专用发票，接受服务方按取得的增值税专用发票上注明的增值税额，可按规定抵扣进项税额。

按照一般计税方法计算缴纳增值税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，适用的税率为6%，即：

应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

2）按照简易计税方法依5%差额纳税

应纳税额=(全部价款和价外费用-代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用) ÷（1+5%）×5%

2. 小规模纳税人提供劳务派遣服务

（1）按照正常简易计税方法纳税

应纳税额=全部价款和价外费用÷（1＋3%）×3%

（2）按照简易计税方法依5%差额纳税

应纳税额=(全部价款和价外费用-代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用) ÷（1+5%）×5%

营改增后劳务派遣公司这样开票！

劳务派遣是指由劳务派遣机构与派遣劳工订立劳动合同，把劳动者派向其他用工单位，再由其用工单位向派遣机构支付一笔服务费用的一种用工形式。与劳务外包的不同点是，劳务派遣是管人，劳务外包是管事。

劳务派遣公司在营改增之后如何开票和纳税，从下面几点来说说。1、一般纳税人:一般纳税人可以按照一般计税方式，也可以按照差额计税方式。

一般纳税人可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用依6%的税率全额开具增值税发票，计算销项税，并可以抵扣进项税。

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