单位负担税款的年终奖个税怎么算？

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单位负担税款的年终奖个税怎么算

国家税务总局公告2011年第28号

二、将不含税全年一次性奖金换算为应纳税所得额的计算方法

（二）雇主为雇员按一定比例负担税款的计算公式：

1.计算不含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入÷12，根据其商数找出不含税级距对应的适用税率A和速算扣除数A

2.计算含税全年一次性奖金应纳税所得额＝（未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入－当月工资薪金低于费用扣除标准的差额－不含税级距的速算扣除数A×雇主负担比例）÷（1－不含税级距的适用税率A×雇主负担比例）。

企业为员工承担的年终奖的个税税款可以在税前扣除吗？

根据《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》（国家税务总局公告2011年第28号）第四条规定，雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。因此企业为员工承担的年终奖的个税税款不可以税前扣除。

雇主为雇员承担全年一次性奖金全部税款

不含税全年一次性奖金税额的计算

第一步：按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，查找不含税税率表，确定相应适用税率A和速算扣除数A；

第二步：含税的全年一次性奖金收入＝(不含税的全年一次性奖金收入－速算扣除数A)÷(1－适用税率A)；

第三步：按含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，重新查找含税税率表，确定适用税率B和速算扣除数B；

第四步：应纳税额＝含税的全年一次性奖金收入×适用税率B－速算扣除数B；

如果纳税人取得不含税全年一次性奖金收入的当月工资薪金所得，低于税法规定的费用扣除额，应先将不含税全年一次性奖金减去当月工资薪金所得低于税法规定费用扣除额的差额部分，再按上述规定处理。

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