跨期收取房租怎么纳税？

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跨期收取房租怎么纳税

《营业税暂行条例实施细则》第二十五条第二款规定,纳税人提供建筑业或者租赁业劳务,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天.营业税纳税义务发生时间的一般原则性规定,为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天.同时《营业税暂行条例实施细则》第二十四条对纳税义务发生时间的情形给予了具体解释,收讫营业收入款项,是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项.所称取得索取营业收入款项凭据的当天,为书面合同确定的付款日期的当天;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为应税行为完成的当天.因而就上述一次性收取的房租租赁收入的就税收征收角度而言,其纳税义务发生时间就具有了收付实现制的特点而不完全属于权责发生制的性质,同时需要说明的是《税收征管法》第二十条第二款规定,纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的,依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款.这是企业对于纳税遵从与会计处理存在差异情形下的处理原则,企业对此应予理解与关注.

另外,还需要指出的是,在企业所得税方面,根据《企业所得税法实施条例》第十九条第二款,对企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入租金收入,从2008年起明确为,按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现.由此可以看出,企业跨期收取房租而言,营业税与企业所得税在纳税义务发生时间上的确认是一致的,因而该企业不仅要就其一次性房租申报缴纳营业税,还是将此部分收入并入企业应纳税所得额申报预缴企业所得税.

跨期收入企业所得税处理

企业所得税实施细则第九条规定:企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则.本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外.所以一般的收入核算企业所得税法也是遵循的是权责发生制,但是有例外.

《企业所得税法实施条例》第十八、第十九条、第二十条第二款分包规定了:利息、租金、特许权使用费收入按照合同约定来确认收入实现,这个就是按收付实现制来了.

另外,租金又有例外中的例外《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)规定,其中如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根据《企业所得税法实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则,出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内,分期均匀计入相关年度收入.

跨期收取房租怎么纳税?按相关规定租金的入账之日就是纳税义务的发生之时,具体的小编就不多说了,需要大家仔细阅读学习.学习时,如有疑问,可随时联系我们的在线答疑老师.

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