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贷款减值怎么处理?

admin 2020-10-04 会计做账 141 ℃

用友财务软件要在这篇免费会计实操做账的文章中给财务会计人员带来：贷款减值怎么处理?相关的会计实操做账知识，这篇贷款减值怎么处理?会计实操做账技巧的图文教程详细解了在账务处理过程中贷款减值怎么处理?的相关账务处理技巧，一定对您学习会计知识有帮助。

贷款减值怎么处理?

答:简单说来,贷款减值准备也就是商业银行为抵御贷款风险而提取的用于弥补银行到期不能收回的贷款损失的准备金,就是银行放贷给客户后收不回来的坏账准备.

比如,银行贷款给客户3000万,客户拿到这笔钱后,由于环境变化或者经营不善等原因,导致无法按时偿还这笔款项,此时银行就要按照预计能收回的金额与原贷款金额之差计提贷款减值准备.

贷款减值准备意义:1.满足政策要求:这部分资产仍归银行所有,而不是商业银行将实际失去这部分资产的财产权.2.调节利润:少数银行为完成总行业绩要求,通过增加贷款损失准备,从而使营业支出增加,进而调节利润.实际上"隐藏"了银行的经营利润,对银行经营的实质利润并无任何影响.

确认减值损失

借:资产减值损失

贷:贷款损失准备

借:贷款--已减值

贷:贷款--本金

减值后,主要是以下处理:

确认从客户收到利息

借:存放同业

贷:贷款--已减值

按实际利率,以摊余成本为基础计算应确认的利息

借:贷款损失准备

贷:利息收入

贷款减值测试有哪些方法?

1、DCF方法(适用于不良贷款,单项测试)

法人客户不良贷款,使用现金流折现模型(DCF)逐笔确定减值结果.

其中:PV指预计未来现金流入的现值;CFt指第t年的现金流入(t≤5);i指实际利率.贷款的实际利率采用借款合同约定的实际执行利率(不包括罚息利率).

贷款减值准备=贷款余额-PV

举例.某不良(次级)贷款余额100万,已经到期.贷款最新执行利率为7%.借款人生产经营已经不正常,仅能支付少许利息,存在利息拖欠情况.该贷款有两宗押品,一是存货,外部评估价30万;二是工业用地使用权,外部评估价100万.根据行内各类抵质押物及查封资产适用的折扣率规定,存货折扣率为70%;工业用地使用权折扣率为50%.根据当地实际情况,从法院起诉开始到强制执行完成,存货需要1年时间,工业用地使用权需要2年时间.DCF测算步骤如下:

PV=30万*70%/(1+7%)+100万*50%/(1+7%)/(1+7%)=19.63万+43.67万=63.3万

贷款减值准备=贷款余额-PV=100万-63.3万=36.7万

单笔拨备覆盖率(单笔损失率)=36.7/100=36.7%,满足行内次级拨备率底线30%的底线要求,因此不需要额外调整.

2、迁移模型MM方法(适用于正常、关注贷款,组合测试)

法人客户正常、关注类贷款的损失率,通过贷款级次下迁的迁移率与相对应的各级次损失率计算确定.

正常、关注级次下迁的迁移率采用过去一年迁移率的平均值.

次级、可疑、损失类贷款的损失率,采用当期DCF测试结果.

3、特别增提

总行层面会根据内外部风险状况,确定行业、区域、产品等重点风险领域贷款范围.对重点领域的正常类贷款,按照关注类贷款拨备率确定迁移测试拨备.例如:

对法人高风险行业正常类贷款,按照关注贷款损失率进行增提;

对政府投融资平台正常类贷款,按照关注贷款损失率进行增提;

例如,如果一笔贷款虽然形态是正常,但是属于政府投融资平台类,那么必须按照 12.5%的比例计提减值准备,而不是2.6%.