用友财务软件要在这篇免费会计实操做账的文章中给财务会计人员带来：委托加工烟丝应征消费税怎么处理?相关的会计实操做账知识，这篇委托加工烟丝应征消费税怎么处理?会计实操做账技巧的图文教程详细解了在账务处理过程中委托加工烟丝应征消费税怎么处理?的相关账务处理技巧，一定对您学习会计知识有帮助。
委托加工烟丝应征消费税怎么处理呢?
答:随着社会分工进一步细化,专业化生产和协作的加强,卷烟厂由于设备、技术、人力等方面的
局限,常常要委托其他单位代为加工烟丝,然后将收回的烟丝直接销售或连续加工成卷烟出售,这
就是《消费税暂行条例》所规定的委托加工应税消费品的一种表现.企业在委托加工烟丝时,应严
格按照税法规定,即由委托方提供烟叶,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料;由受托方在向
委托方交货时代收代缴消费税,收回后直接出售的,不再征收消费税;收回后继续生产成卷烟销售
的,按当月生产所领用数量计算抵扣应纳消费税.
委托加工的烟丝,按受托方的同类烟丝的销售价格计算纳税,没有同类烟丝销售价格的,按组
成计税价格计算纳税.组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率).
例如:甲烟厂2002年5月3日委托M烟厂加工烟丝,两厂均为增值税一般纳税人.甲烟厂提供烟
叶价值10000元,5月9日M厂收取加工费4000元,增值税680元,加工烟丝1吨,M厂没有同类烟丝的
售价.甲烟厂5月12日收回烟丝.烟丝收回后直接对外销售或连续加工成卷烟销售的会计分录如下:
情况一:甲厂(委托方)烟丝收回后直接销售,售价为30000元(不含税),开出增值税专用
发票,取得货款.
1.5月3日发出材料时:
借:委托加工物资 10000
贷:原材料 10000
2.5月9日支付加工费时:
借:委托加工物资 4000
应交税金――应交增值税(进项税额) 680
贷:银行存款 4680
3.5月12日支付代扣代缴消费税时:
消费税额=(10000+4000)÷(1-30%)×30%=6000(元).
借:委托加工物资 6000
贷:银行存款 6000
4.收回烟丝入库待销售:
借:产成品――烟丝 20000
贷:委托加工物资 20000
5.销售烟丝:
借:银行存款 35100
贷:主营业务收入 30000
应交税金――应交增值税(销项税额) 5100
情况二:甲厂用委托加工收回的烟丝加工成卷烟对外销售.当月销售额为50000元(适用税率
为45%),月初库存委托加工烟丝已纳消费税7000元,期末库存委托加工应税烟丝已纳消费税3000元.
1.发出材料、支付加工费的会计分录与情况一相同.
2.因为修改后的税法已将"收回扣税法"改为"生产实耗扣税法",为了在会计上清晰反映
其抵扣过程,可设"待扣税金"账户,支付代收消费税时的账务处理为:
借:待扣税金――待扣消费税 6000
贷:银行存款 6000
收回委托加工烟丝时:
借:原材料――烟丝 14000
贷:委托加工物资 14000
3.收回的烟丝加工成卷烟后销售:
(1)取得收入时:
借:银行存款 58500
贷:主营业务收入 50000
应交税金――应交增值税(销项税额) 8500
(2)计算消费税时:
应纳消费税额=50000×45%=22500(元).
借:主营业务税金及附加 22500
贷:应交税金――应交消费税 22500
(3)当月准予抵扣的消费税=7000+6000-3000=10000(元).
借:应交税金――应交消费税 10000
贷:待扣税金――待扣消费税 10000
(4)下月初实际上缴消费税时:
消费税额=22500-10000=12500(元).
借:应交税金――应交消费税 12500
贷:银行存款 12500.
烟草的税率是多少?
答:烟草税主要包括增值税和消费税,两种税种的税率分别是:
增值税:根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条,烟草属于货物销售,增值税税率为17%;
消费税:根据财税〔2015〕60号文件,即国家税务总局《关于调整卷烟消费税的通知》,各类烟草的税率为:
甲类卷烟(调拨价70元或以上/条):税率56%,另收0.003元/支,于生产环节征收;
乙类卷烟(调拨价低于70元/条):税率36%,另收0.003元/支,于生产环节征收;
商业批发:税率11%,另收0.005元/支,于批发环节征收;
雪茄:税率36%,于生产环节征收;
烟丝:税率30%,于生产环节征收.
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