会计年度和折旧年度不一致计提折旧怎么处理?

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会计年度和折旧年度不一致计提折旧怎么处理?

答:会计年度指1月1日至当年12月31日,折旧年度是从开始计提折旧当月起,连续12个月的一段期间.

在采用加速折旧法计提折旧时,如果会计年度和折旧年度一致,直接计算即可;如果会计年度和折旧年度不一致,先按照加速折旧法计算出每个折旧年度的折旧额,然后按照12个月平均计算出每个月的折旧额,然后再按照每一个会计年度所具体涵盖的期间段来分析计算相应会计年度的折旧额.

下面就该问题以实例分析的形式做一简单介绍:

【例题】某企业于2003年4月1日购入固定资产原价为30万元,预计使用年限4年,估计净残值为零,采用年数总和法计提折旧.

第一个折旧年度:2003年5月份--2004年4月份

折旧额=30×4/10=12(万元)

第二个折旧年度:2004年5月份--2005年4月份

折旧额=30×3/10=9(万元)

2003.5--2003.12:属于第一个折旧年度

应提折旧额=12×8/12=8(万元)

2004.1--2004.4:属于第一个折旧年度,应提折旧=12×4/12=4

2004.5--2004.12:属于第二个折旧年度,应提折旧额=9×8/12=6

2004年应提折旧额=4+6=10(万元)

如何理解会计年度和折旧年度的区别?

会计准则对折旧范围的规定.《企业会计准则第4号--固定资产》及其应用指南从两个方面对固定资产的折旧范围予以规定的:

可以计提折旧的固定资产:①所有固定资产.这里所称的固定资产必须符合会计准则对所规定的固定资产的确认条件.②已达到预定可使用状态但尚未竣工决算的固定资产,应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧;待竣工决算后,再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额.

不得计提折旧的固定资产:①提足折旧固定资产.已经提足折旧的固定资产不论使用与否均不得计提折旧.②单独计价入账的土地.单独入账的土地应当作为无形资产处理.③提前报废的固定资产.固定资产报废了也就不再满足会计准则所规定的固定资产的确认条件了,自然不能计提折旧.

所得税法对折旧范围的规定.《中华人民共和国企业所得税法》(主席令63号)只是采用排除法将不得计提折旧的固定资产的范围予以明确,即下列固定资产不得计算折旧扣除:房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;以经营租赁方式租入的固定资产;以融资租赁方式租出的固定资产;已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;与经营活动无关的固定资产;单独估价作为固定资产入账的土地;其他不得计算折旧扣除的固定资产.

会计准则与所得税法规定的比较.关于固定资产的折旧范围,虽然会计准则的规定与企业所得税法的规定在文字表述上不尽相同,但具体的内容却可以认为是一致的:

企业所得税列举的以经营租赁方式租入的固定资产和以融资租赁方式租出的固定资产不允许提取折,虽然会计准则上并没有类似的规定,但实际上由于企业对这两类固定资产不拥有所有权,不符合固定资产的确认条件,因而在会计上实际上也是不能计提折旧的.

会计上对已达到预定可使用状态的固定资产,尚未竣工决算的,按照估计价值确认为固定资产,并计提折旧.企业所得税法对自建的固定资产使用了"竣工使用"的概念,虽然现行税法对什么是固定资产"竣工使用"及固定资产是否可以暂估入账并计提折旧没有明确规定,但是从其"企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧"的规定分析,税法真正使用的标准是"投入使用",因而,只要企业投入使用了即可以计提折旧.由此也可以认为税法的规定与会计准则的规定基本上是一致的.除非有关方面出台文件进行明确的解释或者规定.

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