期末交易性金融资产的账务处理

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期末交易性金融资产的账务处理

在资产负债表日按当日各项交易性金融资产的公允价值计价，对其账面价值进行调整。 一般有两种情况，一种是公允价值高于账面价值，另一种是公允价值低于账面价值。两种情况下，都需将差额借或贷记入公允价值变动损益。具体分录如下：

1、若交易性金融资产公允价值高于账面价值，其差额的会计分录：

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

2、若交易性金融资产公允价值低于账面价值，其差额的会计分录：

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产——公允价值变动

交易性金融资产的取得

借：交易性金融资产——成本(公允价值)

应收股利(已宣告尚未发放的现金股利)

应收利息(已到付息期尚未领取的债券利息)

贷：其他货币资金等(实际支付的金额)

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