​暂估入帐的材料可以税前扣除吗?

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暂估入帐的材料可以税前扣除吗? 

答:企业在经营过程中,经常会存在当月收到供应商原材料,但以后月份结算货款时,供应商才开具发票的情况;根据会计制度,收到材料当月应该暂估入库,下月冲回,按发票金额重新入账;在实际交易中,收到发票的时间往往在一个月以后,因此,很多企业不可能在下月冲回;这种情况发生在年中,不会对企业所得税汇算清缴产生问题;如果原材料在年底暂估入库,该原材料经生产加工后在本年度销售并确认收入,根据配比原则,企业会结转产品销售成本;该产品耗用原材料使用暂估价格,但该原材料的发票在本年度没有收到,在企业所得税汇算清缴时,是否需要进行纳税调整呢? 

我们认为,企业外购原材料暂估入库,是会计制度的要求,也是为了与收入进行配比的要求;企业的采购合同、供应商的送货单、以及企业与供应商的对账单,都可以证明外购原材料的真实性;没有及时取得发票有多种原因,但不能因为没有在当年取得发票就不允许企业转结当年的产品销售成本,这不符合实质重于形式原则.辽宁省国家税务局关于明确企业所得税有关政策业务问题的通知 (辽国税函〔2007〕55号)规定," 五、关于纳税人购入的存货估价入账问题规定:对纳税人已经验收入库但发票账单尚未到达的各种存货,应按计划成本、合同价格或其他合理价格暂估入账,年度按规定已计入当期损益部分允许所得税前扣除,但其核算必须严 格按照会计制度的有关规定执行.税务机关应对暂估入账的真实性、合法性、合理性进行审核.所以,对企业在汇算清缴期内仍然没有取得合法购货凭证的,应将存货按暂估价计入当期应纳税所得额,征收企业所得税.以后年度实际取得合法购货凭证时,可以在取得当年的应纳税所得额中扣除. " 

固定资产暂估入账,计提的折旧能税前扣除吗? 

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》国税函[2010]79号)规定: "五、关于固定资产投入使用后计税基础确定问题 企业固定资产投入使用后,由于工程款项尚未结清未取得全额发票的,可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧,待发票取得后进行调整.但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行."因此,企业固定资产投入使用后,由于工程款项尚未结清未取得全额发票的,按上述规定处理.即可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧,待发票取得后进行调整.暂估入帐的材料可以税前扣除吗?可以在税前扣除,但是必须在汇算清缴前取得合法购货凭证,否则就要计入应纳税所得额的,你记住了吗?想要获取更多相关内容,还可以来会计学习资料网站,随时与答疑老师在线互动哦.

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