合并报表六大抵消分录是如何编制的？

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合并报表六大抵消分录是如何编制的

一、影响合并报表的合并抵消分录 

1.本期内部交易，本期实现对外销售 

借：营业收入(内销方销售收入金额) 

贷：营业成本(内销方销售收入金额)  

2.本期内部交易，本期未实现对外销售 

借：营业收入(内销方销售收入金额) 

贷：营业成本(内销方实际成本) 

存货(内销方销售毛利) 

借：递延所得税资产(上述销售毛利*25%)   

贷：所得税费用(上述销售毛利*25%)  

3.前期内部交易，本期实现对外销售 

借：未分配利润——年初 

贷：营业成本(交易毛利) 

借：所得税费用(上述交易毛利*25%) 

贷：递延所得税资产(上述交易毛利*25%)…….转回上期确认  

4.前期内部交易，本期仍未实现对外销售 

借：未分配利润——年初 

贷：存货(毛利)

合并报表的编制为什么要做调整抵销分录?

因为有重复的部分。资产=负债+所有者权益

母公司的资产+子公司的资产=母公司的负债+子公司的负债+母公司的所有者权益+子公司的所有者权益

而母公司的资产含有长期股权投资部分就已经包含了子公司的资产了。所以要把长期股权投资部分抵掉，如果单纯将母子公司资产相加，就会重复。

同理，母公司的所有者权益部分也已经包含了子公司的所有者权益。所以也要将子公司的所有者权益抵掉。

全抵掉后就好比，母公司从未向子公司投资过，本来就是一家的情况。

还有些内部交易的情况在负债部分抵掉。

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