增值税进项税核定抵扣的会计处理怎么做？

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增值税进项税核定抵扣的会计处理怎么做

与以前的农产品增值税进项税的会计处理方法一样，只是在计算进项税额时不能以购进的数量直接计算了，而是要根据税务机关核准，在一定的合理范围内才可以抵扣。

采购主要原材料(农产品)时，不再计提进项税，进项税计入成本：

借：原材料

贷：现金/银行存款/应付账款等

此时，企业生产成本核算时，即包含了主要原材料进项税额。

月末结束，按既定进项核定政策给出的消耗标准，以销量推算主要原材料(农产品)消耗数量，以期初库存和当期采购计算原材料均价，按产品税率认定进项税率，核定计算进项税额：

借：应交税费-应交增值税-进项税

贷：主营业务成本

案例 　　

某农产品加工企业主要从事食用油加工业务，主产品为食用植物油，副产品为饼粕(用于制造生化药品的药用原料)，均为增值税应税产品。 　　

2012年6月发生如下业务： 　

　1.原料月初库存为零，本月购入原料10000吨。其中，购自贸易企业8000吨，采购成本5600万元，取得进项税额728万元(增值税专用发票)，支付运费40万元;购自小规模纳税人2000吨，采购成本1580万元，取得普通发票。本月加工耗用原料8000吨，月末库存原料2000吨。 　　

2.燃料、动力等机物料月初库存为零。本月购入燃料、动力等机物料成本300万元，取得进项税额51万元。本月耗用燃料、动力等机物料成本220万元，月末库存燃料、动力等机物料材料80万元。 　　

3.食用油和饼粕月初库存为2500吨，商品成本1960万元。本月产出食用油、饼粕7680吨，生产成本5969.44万元。其中，除耗用主原料及燃料、动力等机物料外，还发生直接人工40万元，计提固定资产折旧100万元。本月销售食用油、饼粕6000吨，月末库存食用油、饼粕4180吨。 　　

会计处理(单位：万元) 　　

2012年6月 　　

1.购自贸易企业、小规模纳税人的油料及运费 　　

借：原材料——主原料(8000吨) 5600 　　

应交税费——应交增值税(进项税额) 728 　　

贷：银行存款 6328 　　

借：原材料——主原料(运费) 37.20 　　

应交税费——应交增值税(进项税额) 2.80 　　

贷：银行存款 40 　　

借：原材料——主原料(2000吨) 1374.60 　　

应交税费——应交增值税(进项税额) 205.40 　　

贷：银行存款 1580. 　　

2.购入燃料、动力等机物料 　　

借：原材料——燃料、动力等机物料 300 　　

应交税费——应交增值税(进项税额) 51 　　

贷：银行存款 351. 　　

3.生产加工食用油、饼粕 　　

产品成本=[(5600+1374.60+37.20)÷10000×8000]+220+40+100=5969.44(万元)。 　　

借：库存商品——产成品(食用油、饼粕7680吨) 5969.44 　　

贷：生产成本——主原料(8000吨) 5609.44 　　

——燃料、动力等机物料 220 　　

——直接人工 40 　　

制造费用(折旧费) 100.

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