怎样计算不得抵扣的进项税额？

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怎样计算不得抵扣的进项税额

根据《国家税务总局关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》(国家税务总局公告2011年第65号)规定，应税服务年销售额，是试点纳税人在连续不超过12个月的经营期内，提供交通运输业和部分现代服务业服务的累计销售额，含免税、减税销售额。

案例

某百货商场(一般纳税人税率17%)2009年4月销售收入为100万元(不含税)。4月份取得防伪税控系统开具的增值税专用发票80张，全部经税务机关认证，上面注明销售价共计100万元，注明税额17万;将上月收购免税农产品作为福利发放给职工，帐面金额17400元;3月份有库存2008年度购进的10台的彩电，发生被盗，已报案，已知账面价格为每台5400元(不含税)。计算该商场 4月份应缴纳的增值税?

销项税100×17%=17万元

进项税17万元

不得抵扣的进项税17400÷(1-13%)×13%+5400×10×17%=2600+9180=11780元

应纳增值税170000-170000+11780=11780

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