免交的增值税要附什么凭证做账？

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免交的增值税要附什么凭证做账

1、增值税一般纳税人购买税控机取得普票，其进项税额不得抵扣，您可以要求厂商换成增值税专用发票。其进项税额为增值税专用发票上注明的增值税税额。

2、增值税小规模纳税人购买税控机取得专票，可抵免税额为增值税专用发票上注明的增值税额，视同上缴了增值税

在财政部财会〔1995〕6号文件中规定：企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。对于直接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“补贴收入”科目。未设置“补贴收入”会计科目的企业，应增设“补贴收入”科目。从这项规定看，直接减免的是销项税额，而没有考虑到进项税额抵扣的情况和增值税为价外税的特性。如果纳税人销售的项目部分免征增值税，该文件对进项税额的核算未加考虑。

根据《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税[2013]52号，以下简称《通知 》)相关规定，

1.小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。

2.发生规定的免征增值税条件时做：

借：库存现金/银行款存

贷：主营业务收入

贷：应交税费-应交增值税

3.计提教育附加、地方教育附加、城建税、印花税、水利基金

借：营业税金及附加

贷：应交税费(各类税费的明细)

4.对免征的增值税、教育附加、地方教育附加、城建税做：

借：应交税费-应交税费-应交增值税

借：应交税费：城建税/教育附加/地方教育附加等

贷：营业外收入-补贴收入

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