​全资子公司合并做报表指南方法及会计分录解析

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全资子公司合并做报表指南方法及会计分录解析

答：由于是是两个独立的法人实体，应该有两份报表，一份是个别报表（母公司或子公司的），一份是合并报表（母子公司的）。

因此，合并报表一般用于提供给银行（如果有贷款）或事务所审计之用。

因为合并报表的最终结果就是把长期股权投资和子公司的权益抵消掉，成本法直接对购买日形成的长期股权投资和权益抵消，而权益法，就是先确认母公司享有的子公司权益，然后母子公司权益重复的部分再进行抵消，其实就是绕一个圈子，两种方法，其实只是一个过程，并不影响结果。

但是特殊情况下，权益法对母公司享有的权益反应更准确。

但是实际工作中，尤其是面对大量的子公司合并时，成本法工作起来更简单直观，也更有效率。

举个例子，同一控制下企业合并中按一体化存续原则，在合并财务报表上，对被合并方在企业合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分，应自合并方资本公积（资本溢价或股本溢价）转入留存收益。

因此，就需要在上述分录的基础上再加一笔分录。

借：资本公积

贷：盈余公积

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