预收租金增值税义务发生时间

今天用友erp要在这篇免费企业合理避税技巧中讲解有关预收租金增值税义务发生时间的税务实操内容，在这篇预收租金增值税义务发生时间中我们通过图文教程讲解了免费的合理避税知识，免费的中小企业避税方法，还为您详细描述了在税务筹划中预收租金增值税义务发生时间的相关避税技巧。

预收租金增值税义务发生时间

答：（1）公司采取预收款方式收取房屋租金的，收到预收款的当天，增值税上必须确认收入，当期申报缴纳增值税。

（2）预收租赁款，不论是否开具发票，预收时即发生纳税义务。

（3）上述案例中对于一次性提前收取2年的租金，企业所得税上的收入既可以一次性确认，又可以分期计入。

（4）出租人一次性收取承租人跨年度的租金，必须按照房产税的纳税义务发生时间为收到款项的当天，即预收的房租，不可分期申报缴纳房产税。

一、《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》规定：一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。”

二、根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》规定。纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

三、财税[2017]58号文件第二条，《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条第（二）项修改为“纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”。

基于此规定，自2017年7月1日起，建筑企业收到业主或发包方的预收账款的增值税纳税义务发生时间不是收到预收账款的当天。即建筑企业收到业主或发包方预收账款时，没有发生增值税纳税义务，不向业主或发包方开具增值税发票。

 预收房租纳税义务发生时间举例

某物业公司主要从事商铺租赁与管理服务，市国税局在纳税评估过程中发现该物业公司一直预收房租，但是从未缴纳过增值税，预收账款占比严重出现异常，从公司会计人员记录的账目上查询到，预收房租金额高达1260万元，账务处理如下：

借：银行存款 1260万元

贷：预收账款—承租人 1260万元

当税局质问财务人员为什么没有依法缴纳增值税的时候，会计人员答复，客户尚未要求开具租金发票，纳税义务时间尚未发生，因此就没有缴纳增值税。税务人员立刻纠正了会计人员的误解，明确告诉公司财务人员，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。并及时要求公司会计补缴了60万元增值税，并依法按日加收万分之五的滞纳金。

预收房租如何账务处理？

第一步，预收2年房租

借：银行存款 1260万元

贷：预收账款—承租人 1200万元

应交税费—应交增值税（销项税额）60万元

第二步，每月底确认租金收入

借：预收账款—承租人 1200万元/24个月= 50万元

贷：主营业务收入 1200万元/24个月= 50万元

上述图文避税技巧是用友软件下载参考各大税务局网站，税法书籍为税务会计人员编辑的预收租金增值税义务发生时间的相关避税资料，希望对你免费学习税务避税技巧预收租金增值税义务发生时间的过程中有帮助，如有不理解的税务知识，欢迎您进入财税交流社群。

·确认代销手续费账务怎么处理

·会计凭证里的转账

·长期待摊费用装修款可以按照合同摊销吗

·哪些外购应税消费品可以抵扣消费税

·机械设备租赁公司怎么抵扣发票？

·航天开票服务费会计分录怎么写?

·管理会计常见问题及解决方法

·子公司卖分公司需交哪些税

·小规模应交减免增值税结转

·计算应付工资有哪些原始凭证?

·合并报表存货抵消分录怎么处理?

·电影院收入属于什么会计科目

·财政部差旅费标准2018

·工会经费具体用于哪些方面

·划拨方式取得土地使用权怎么缴纳契税?

·代理运费进项税票如何处理?

·可供出售金融资产为什么要入资本公积?

·建筑工地没有成本发票怎么交税

·资本公积转增资本是否需要交纳个人所得税?

·短期借款的账务处理，是否属于经营负债？

·劳务派遣发票备注代缴社保怎么入账

·人工成本进项税可以抵扣吗

·年度个人所得税汇算如何申报

·营业收入包括应付职工薪酬吗

·工程履约保函手续费怎么入账？

·未取得发票的固定资产能计入预付账款吗?