预收款没开票如何交税

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预收款没开票如何交税

  预收款未开发票，计算缴纳增值税。但在纳税申报时，填在未开发票一项上。

  分录如下：

  借：预收账款

  贷：主营业务收入(其他业务收入)

  应交税金-应交增值税(销项税)

预收款开具发票是否征税区分四种情况

  一是预收款发生增值税纳税义务的，应当开具正式发票。根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定，纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。所以，对提供建筑服务、租赁服务预收款的，应当开具正式发票，并按照规定计算缴纳增值税。

  二是预收不发生纳税义务，但应当预缴增值税的，在“未发生销售行为的不征税项目”项下开具的发票。待纳税义务发生后，开具正式发票，原开具的收据功能发票可以不收回。《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》的规定，房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。因此，房产开发企业收到购房者预收款时，使用“未发生销售行为的不征税项目”下“销售自行开发的房地产项目预收款”开票，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票，其“不征税”率发票等同于以前的预售款收据，但需要预缴3%增值税。

  三是预收不发生纳税义务，并且不预缴增值税，在“未发生销售行为的不征税项目”项下开具的发票。待纳税义务发生后，开具正式发票。预收款可以使用“未发生销售行为的不征税项目”项下开具发票，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票，等同于收据功能。

  四是预收款不发生纳税义务，但如果纳税人开具了正式发票的，在开发票当天发生纳税义务，并按规定计算缴纳增值税。因为增值税规定：先开具发票的，为开具发票的当天发生增值税纳税义务。但这里不包括“未发生销售行为的不征税项目”项下开具的发票。

  预收款没开票如何交税?预收款在入账时也跟普通的货款有所不同，如果在做账上遇到了问题，不知道如何处理的话可以直接在线咨询会计学习资料专业的老师，也可以在会计学习资料找课程加深自己学习。

上述图文避税技巧是用友软件下载参考各大税务局网站，税法书籍为税务会计人员编辑的预收款没开票如何交税的相关避税资料，希望对你免费学习税务避税技巧预收款没开票如何交税的过程中有帮助，如有不理解的税务知识，欢迎您进入财税交流社群。

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