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出口货物退回需要缴纳税金吗

admin 2020-10-04 合理避税 177 ℃

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出口货物退回需要缴纳税金吗

一、相关出口货物发生退货及其成为废品的税收处理问题。

1．出口货物因故退运（关），若已办理了增值税或消费税出口退税，应返纳所退税款；

2．出口货物在生产过程中，如果使用了海关保税监管的免税国外原材料，因成品成为废品因故不能出口或出口后退回成为废品，此部分成品所耗用的免税料件应补征进口环节的关税、增值税或消费税。

3．废料处理过程中的收入如发生销售应计征增值税或消费税；

4．发生的销售退回，不论何时销售的，皆应在收到退回货物时冲减当期销售收入，其成为废料产生的损失、收入应计入当期损益，增加或减少当期计征所得税的应纳税所得额。上述税收处理可见现行的增值税、消费税条例、外商投资企业所得税法、出口货物退（免）税管理办法、进出口关税条例等税收法规文件。

二、相关财务会计处理问题。

1．出口货物因故退运时，出口货物发货人应先到外汇管理局办理出口收汇核销单注销手续，外汇管理局应给出口货物发货人出具证明，出口货物发货人持证明及原海关出具的专为出口收汇核销用的报关单向海关办理退运货物的报关手续。退运货物如属出口退税货物，出口货物发货人还应向海关交验审批出口退税的税务机关出具的未退税或出口退税已收回的证明和原出口退税专用报关单，凭以办理退运手续。

2．发生退货时，借记出口销售收入，货记应付帐款；收到退回的货物时，借记产成品，贷记出口销售成本；若产成品报废成为废料并作销售处理时，借记银行存款等，贷记其他业务收入和应交税--应交增值税（销项税额），同时，借记其他业务收入，贷记原材料或产成品，若属消费税应税品，应增贷应交税金--应交消费税。如果产品生产过程中使用了海关保税监管的免税进口料件，因故退运报废或未出口就已报废，按海关规定在补征免税料件的进口环节关税，增值税或消费税时，借记原材料或其他业务支出或待处理财产损溢--待处理流动资产损溢，借记应交税金--应交增值税（进项税额），贷记银行存款。但是，对非正常损失的已税原材料，半成品、产成品等存货，增值税应作进项税额转出的帐务处理。对已办理出口退税的货物发生退关（运）并向税务机关返纳已退还的增值税、消费税时，还应按增值税、消费税会计处理规定作相应的会计分录。

3.对于出口货物，如果是质量有问题，或者说什么其他原因，要返大陆维修或者是运回大陆，通过发货到香港，然后在香港中转，直接快件方式处理进口。这样手续非常简单，时间也快。这个是面对一些单据不全，确实要退回来大陆的货物处理方法！

我国的出口货物税收政策

一、出口免税并退税

出口免税是指对货物在出口环节不征增值税、消费税。

出口退税是指对货物在出口前实际承担的税收负担，按规定的退税率计算后予以退还。

“免、抵、退”和“先征后退”则属于出口退（免）税的两种计算方法。

“免”是指对生产企业自营出口或委托代理出口的货物，免征企业生产销售环节增值税；

“抵”是指生产企业将出口货物应予免征或退还的所耗用原材料等已纳税税款抵顶内销货物的应纳税款；

“退”是指符合外销比例条件下，生产企业当期要抵顶的税额大于应纳税额时，税务机关可将未抵顶完的各额予以退回。

“先征后退”则是指对出口企业一律先按照增值税的规定征税，然后再由税务机关按照不同产品的退税率退税。

二、出口免税不退税

即所谓的“不征不退”，是指对企业自营出口或委托代理出口的货物在出口环节不征税，也不退税。1993年12月31日前设立的外商投资企业出口自产的货物或委托代理出口货物，在2000年底之前出适用这个政策。