应交税费期初数余额在借方如何调整?

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应交税费期初数余额在借方如何调整?

一般纳税人应交税费期初余额在借方，说明上一年度有未抵扣完的进项税额，在本年度可以继续抵扣。

按照新会计准则规定，应交税费——应交增值税，期初是没有余额的。为了全面核算增值税的少交、多交、减免税和出口退税情况，应交税费——应交增值税设了9个专栏进行核算，分别是：

①进项税额(借方)

②已交税金(借方)

③出口抵减内销产品应纳税额(借方)

④减免税款(借方)

⑤转出未交增值税(借方)

⑥销项税额(贷方)

⑦进项税额转出(贷方)

⑧出口退税(贷方)

⑨转出多交增值税(贷方)

月末，应交税费——应交增值税，如果有贷方余额，要通过⑤转出未交增值税(借方)转平，如果有借方余额，要通过⑨转出多交增值税(贷方)转平。这样，应交税费——应交增值税期末是没有余额的。

但话又说回来，余额转到哪去了呢?转到：应交税费——未交增值税这个明细科目了，这个科目期末可以有余额，也就是下月期初可以有期初余额。借方表示上月多交的增值税，贷方表示上月未交的增值税。

应交税费期末余额在借方怎么处理?

按调整以前年度损益补提。

补提上年度所得税：

借：以前年度损益调整(所得税)

贷：应交税费——应交所得税

补提上年度税金及附加：

借：以前年度损益调整(税金及附加)

贷：应交税费——应交城建税

应交税费——应交教育费附加

应交税费——应交地方教育附加

结转上年度损益：

借：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整(所得税+税金及附加合计数)

注：调整后即上年所得税和应交税金及附加各项的借方余额为0就正确了。

上述图文避税技巧是用友软件下载参考各大税务局网站，税法书籍为税务会计人员编辑的应交税费期初数余额在借方如何调整?的相关避税资料，希望对你免费学习税务避税技巧应交税费期初数余额在借方如何调整?的过程中有帮助，如有不理解的税务知识，欢迎您进入财税交流社群。

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