补发工资如何计算个人所得税及相关政策规定

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补发工资如何计算个人所得税及相关政策规定

答：《个人所得税法》第九条规定，工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，具体办法由国务院规定。

根据规定，对于一次取得数月工资或补发以前月份工资，原则上应按实际发放月份合并计算个人所得税，但实务中各地做法不尽相同：

《安徽省地方税务局关于补发工资、薪金个人所得税问题的公告》（安徽省地方税务局公告2015年第3号）规定，对个人所得税纳税人因政策性调资、职务晋升、新员工定级、单位筹建期或资金困难等原因补发以前月份工资、薪金，代扣代缴单位应将个人所补发工资、薪金归属到工资、薪金所属月份重新计算应纳个人所得税，减去已缴个人所得税，计算出应补个人所得税，并于补发工资、薪金当月申报缴纳。代扣代缴单位应留存补发工资、薪金相关证明资料备查。主管税务机关应加强补发工资、薪金个人所得税政策宣传和征收管理。

个人所得税计算公式:

应纳税所得额= 工资收入金额- 各项社会保险费（五险一金等）- 起征点（5000元）

应纳税额= 应纳税所得额*税率- 速算扣除数

说明：如果计算的是外籍人士（包括港、澳、台），则个税起征点应设为4800元。

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