税法规定哪些不能抵扣进项税额？

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税法规定哪些不能抵扣进项税额

下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;

(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;

(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;

(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;

(五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

第二十五条　纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。但目前的情况，企业作为固定资产入账的小汽车可以抵扣了。

《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》财税〔2013〕106号第二条：原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。

不能抵扣的进项税额及会计处理举例：

例：A企业为增值税一般纳税人，2016年6月境外B企业向其提供咨询服务，A企业在主管税务机关为B企业代扣代缴增值税6000元，但A企业不能够提供与该业务相关的境外单位的对账单或者发票。 故该笔进项税额不得抵扣。会计处理如下：

借：管理费用 或相关科目 6000

贷：银行存款 6000

例：某企业为增值税一般纳税人，2016年6月因管理不善霉烂变质材料一批，该批材料购买时，取得增值税专用发票注明金额100000元，进项税额17000万元，该笔进项税额已抵扣。假设无相关责任人赔偿，则，该批材料的进项税额如何处理?

非正常损失的购进货物，其取得的进项税额不得抵扣，故该笔进项税额应做进项税额转出处理会计学习资料整理的。会计处理如下：

借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 117000

贷：原材料 或相关科目 100000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)17000

借：管理费用 117000

贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益117000

税法规定哪些不能抵扣进项税额，做会计殊为不易，这些内容要考记忆怕不是一两天就能学透的，关键是这个是要实际用于工作的，而不只是针对考试。

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