公司注销清算时要交多少所得税?

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公司注销清算时要交多少所得税?

清算所得=企业的全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用-相关税费+债务清偿损益-弥补以前年度亏损。

其中债务清偿损益=债务的计税基础-债务的实际偿还金额。

公式中的相关税费为企业在清算过程中发生的相关税费，不包含企业以前年度欠税。

清算所得一律适用25%的企业所得税税率。

(国税函【2009】684号)第一条规定：企业清算时，应当以整个清算期间作为一个纳税年度，依法计算清算所得及其应纳所得税。企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送企业清算所得税纳税申报表，结清税款。企业未按照规定的期限办理纳税申报或者未按照规定期限缴纳税款的，应根据《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定加收滞纳金。

《中华人民共和国企业所得税法》(主席令【2007】第63号)第五十五条规定：企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。

案例：一个子公司要注销清算，除了有货币资金外没有其他资产，负债是欠母公司的往来款，现在我们当地的税局查看我们报表，看到资产负债表，就让我们以货币资金的金额以及与母公司往来款的金额的总和缴纳所得税，这个有相关的文件吗?

首先，要看这个子公司与母公司的往来款问题，如果是属于子公司欠母公司债务的，清算期子公司应该偿还母公司会计学习资料提供。

然后，再看子公司是否有清算所得。子公司的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。有清算所得的情况下，适用25%的税率计算应缴纳的企业所得税。

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