计提递延所得税资产要申报所得税吗？

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计提递延所得税资产要申报所得税吗？

答：计提递延所得税资产是需要要申报所得税的。

《企业会计准则第18号—所得税》规定的递延所得税资产确认条件有两个：资产、负债的账面价值和计税基础之间存在可抵扣暂时性差异，可抵扣暂时性差异在可预见的未来很可能转回；预计转回时将可产生足够的应纳税所得额。确认递延所得税资产时所适用的税率是预计暂时性差异转回年度的实际执行税率。实务中，确认递延所得税资产比较复杂，复杂在于一些业务的确产生了暂时性差异，但不好判断该不该确认递延所得税资产；另一些业务应确认递延所得税资产，但应该如何确认多少，不容易理解。

《企业会计准则第18号--所得税》解释指出，所得税费用由两部分内容构成：一是按照税法规定计算的当期所得税费用（当期应交所得税），二是暂时性差异按照会计准则计算的递延所得税费用。

《企业会计准则第18号--所得税》应用指南规定，企业在计算确定当期所得税（即当期应交所得税）以及递延所得税费用（或收益）的基础上，应将两者之和确认为利润表的所得税费用（或收益），但不包括直接计入所有者权益或事项的所得税影响。

借：递延所得税资产

贷：所得税费用

冲销时

借：所得税费用

贷：递延所得税资产

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