房地产抵减土地承包销项税额抵减

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房地产抵减土地承包销项税额抵减

在《关于增值税会计处理的规定(征求意见稿)》中"差额征税的账务处理"具体规定如下:按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的,应当按减少的销项税额,借记"应交税费--应交增值税(销项税额抵减)"科目(小规模纳税人应借记"应交税费--应交增值税"科目),按应付或实际支付的金额与上述增值税额的差额,借记"主营业务成本"等科目,按应付或实际支付的金额,贷记"应付账款"、"应付票据"、"银行存款"等科目.

文件并没有对房地产开发企业销售自行开发房地产项目,按一般计税方法计税的,扣除土地成本的账务处理做特别说明,大多数房地产开发企业的账务处理主要有两种:

借:应交税费--应交增值税(销项税额抵减)

贷:主营业务成本(开发成本)

借:应交税费--应交增值税(销项税额抵减)

贷:营业外收入

我们分析下这两种不同的账务处理带来的影响.

【例】某房地产开发企业为增值税一般纳税人,采用一般计税方法计税.2016年,该房地产开发企业当期允许扣除的土地价款为2553万元.

应抵减的销项税额为:2553÷(1+11%)×11%=253万元

1.假如进行如下会计处理:

借:应交税费--应交增值税(销项税额抵减)  253

贷:开发成本  253

①增加的土地增值税:

假设该房地产开发企业按当地主管税务机关要求,准予扣除的开发费用为开发成本的10%,适用30%的土地增值税税率

253×(1+20%+10%)×30%=98.67 (万元)

②增加的企业所得税:

假设该房地产开发企业为盈利企业

(253-98.67)×25%=38.58 (万元)

③增加的营业利润:

253-98.67=154.33(万元)

2.假如进行如下会计处理:

借:应交税费--应交增值税(销项税额抵减)  253

贷:营业外收入  253

①增加的土地增值税:

因扣除项目和增值额均未发生变动,故土地增值税不变.

②增加的企业所得税:

假设该房地产开发企业为盈利企业

253×25%=63.5 (万元)

③增加的营业利润:

营业外收入不在营业利润中体现,营业利润不变.

房地产抵减土地承包销项税额抵减内容如上，上市公司更关注业绩,可能会选择在账务处理时冲减成本,而非上市公司更关注净利润,账务处理时计入"营业外收入"能够减少税收进而增加净利润.本文会计学习资料整理，希望能帮助到大家！

上述图文避税技巧是用友软件下载参考各大税务局网站，税法书籍为税务会计人员编辑的房地产抵减土地承包销项税额抵减的相关避税资料，希望对你免费学习税务避税技巧房地产抵减土地承包销项税额抵减的过程中有帮助，如有不理解的税务知识，欢迎您进入财税交流社群。

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