前两季度按小型微利企业10%申报的企业所得税，第三季度超过了优惠额度按25%的税率交税？

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问：前两季度按小型微利企业10%申报的企业所得税，第三季度超过了优惠额度按25%的税率交税对吧？这时我需要补交第一季度和第二季度的差额所得税，是在第三季度补还是在年终汇算清缴时补？

回复：因为预缴第三季度所得税也是按照累计税额计算，所以第三季度就需要补上。

例如，A公司第一季度实际利润额3万元，第二季度实际利润额4万元，第三季度实际利润额35万元。

第一季度应预缴企业所得税=3×20%×50%=0.30万元

第二季度应预缴企业所得税=（3+4）×20%×50%-0.30=0.40万元

第三季度应预缴企业所得税=（3+4+35）×25%-（0.30+0.40）=9.80万元

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