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公司收到减免降费税款如何做账
在《企业会计制度》下,对于企业享受的税收优惠应区分所享受优惠的性质、税种及所属期间进行不同的会计处理,以下按税种分别分析如下.
1、增值税
根据《企业会计制度》的规定,企业收到"即征即退、先征后退、先征税后返还"的增值税时,应借记:"银行存款",贷记:"补贴收入";如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免(法定减免)的增值税,则应作借记:"应交税金--应交增值税(减免税款)",贷记:"补贴收入"的会计处理.
必须注意的是,对直接减免和即征即退的增值税,应并入企业当年(税款所属年度)利润总额计算交纳企业所得税;对先征后退和先征税后返还的增值税,应并入企业实际收到返还或退税款年度的企业利润总额交纳企业所得税.
2、消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税
根据《企业会计制度》的规定,企业实际收到"即征即退、先征后退、先征税后返还"的消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税时,如果属于当年度的减免税,则借记:"银行存款",贷记:"营业税金及附加";如果是属于以前年度的减免税,则借记:"银行存款",贷记:"以前年度损益调整".
如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免(法定减免)的则不作账务处理.
从上述分析可见,对于减免的消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税不管是计入"营业税金及附加"还是不作账务处理,最终均是将免征的税款体现为收到退税款或不作帐务处理当年度的利润(即本年利润),但必须注意的是,如果是计入"以前年度损益调整",则不是增加当年的利润.
3、房产税、城镇土地使用税和车船税
根据《企业会计制度》的规定,企业实际收到"即征即退、先征后退、先征税后返还"的房产税、城镇土地使用税和车船税时,如果是属于当年度的减免税,则借记:"银行存款",贷记:"管理费用";如果是属于以前年度的减免税,则借记:"银行存款",贷记:"以前年度损益调整".
如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免(法定减免)的则不作账务处理.
从上述分析可见,不管是计入"管理费用"还是不作账务处理,最终均是将免征的税款体现为收到退税款或不作帐务处理当年度的利润(即本年利润).但必须注意的是,如果是计入"以前年度损益调整",则不是增加当年度的利润.
4、所得税
根据《企业会计制度》的规定,实行所得税先征后返(政策性减免)的企业,应先按照规定计提和缴纳企业所得税,在实际收到返还的所得税时再冲减收到退税款当期的所得税费用,作借记:"银行存款",贷记:"所得税"的会计处理.但如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免(法定减免)的则可以不作账务处理,从而直接将税前利润变成税后利润.
不管是冲减收到退税款当期的所得税费用还是不作账务处理,最终均是将减免的所得税体现为增加企业的税后留利.但必须注意的是,如果减免的所得税是有指定用途的政策性减免,则企业应该将减免税额直接记入"资本公积".
什么是减免税?
减免税税是对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措施.减税是减征部分应纳税款;免税是免征全部应纳税款.减税免税规定是为了解决按税制规定的税率征税时所不能解决的具体问题而采取的一知种措施,是在道一定时期内给予纳税人的一种税收优惠,同时也是税收的统一性和灵活性相结合的具体体现.
减免方式:
税基式减免
即通过缩小计税依据方式来实现税收减免.具体应用形式有设起征专点、免征额和允许跨期结转等.
税率式减免
就是通过降低税率的方式来实现税收的减免.
税额式减免
就是通过直接减免税收的方式来实现税收减免,具体包括全额免征、减属半征收、核定减征率和核定减征额等.
公司收到减免降费税款如何做账?每一个事项做账我们都要首先了解自己的一些状态,比如主体的性质,对应的税率等等,按照自己对应的一些方式来进行操作,具体的减免降税税款做账方式会计学习资料小编都有在上文详尽的描述,希望你可以获得一些方法.
上述图文避税技巧是用友软件下载参考各大税务局网站，税法书籍为税务会计人员编辑的公司收到减免降费税款如何做账的相关避税资料，希望对你免费学习税务避税技巧公司收到减免降费税款如何做账的过程中有帮助，如有不理解的税务知识，欢迎您进入财税交流社群。
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