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融资租入固定资产的折旧费能够税前抵扣吗
融资租赁租入的固定资产,视为单位自有固定资产核算,应当按折旧在企业所得税税前扣除.
《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)第四十七条第(二)项规定,以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用,分期扣除.
第五十八条规定,固定资产按照以下方法确定计税基础:
(三)融资租入的固定资产,以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础,租赁合同未约定付款总额的,以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础;
根据上述规定,融资租赁未确认融资费用不可以在税前扣除;但是税法上规定的融资租入的固定资产的计税基础为租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用,实际上包含了会计核算的未确认融资费用部分,未确认融资费用部分在税法上表现为以折旧的方式在税前扣除了.
为什么经营性租入固定资产和融资性租出固定资产不得计算折旧扣除
融资租入的固定资产应作为租入企业的一项资产计价入帐.相对于经营性租赁而言,融资租赁有租期较长、租约一般不能取消、支付的租金包括了设备的价款及租赁费和利息等、租赁期满承租人有优先选择廉价购买租赁资产的权利等特点.
在融资租赁的方式下,与租赁资产有关的主要风险和报酬已由出租人转归承租人.企业采用融资租赁方式租入固定资产.
从法律形式上资产的所有权在租赁期间仍然属于出租方,但由于资产租赁期基本上包括了资产有效使用年限,可以说承租企业获得了租赁资产所提供的主要经济利益,同时承担了与资产有关的风险.
因此,企业应将融资租入资产作为一项资产计价入帐,同时确认相应的负债. 经营性租入的固定资产,主要是为了解决生产经营的季节性、临时性的需要,并不是长期拥有,租赁期限相对较短,资产的所有权仍归出租方,企业只是在租赁期内拥有资产的使用权,租赁期满企业将资产退还给出租人.
融资租入固定资产的折旧费能够税前抵扣吗?为什么经营性租入固定资产和融资性租出固定资产不得计算折旧扣除!因此只要将其作为单位的固定资产进行核算,在企业所得税核算的时候就可以将其放在税前扣除,处理这方面账务时会计记得要将它们给扣除帮助企业减轻负担.
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