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汇算清缴中补缴的所得税怎么填到报表中

admin 2020-10-04 合理避税 495 ℃

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汇算清缴中补缴的所得税怎么填到报表中

在实务中,所得税汇算完毕之前是不能进行年度结账的,也就不能编制当年度的会计报表.所得税是按季预缴、年终汇算清缴、多退少补的,多退少补的金额直接记入所得税所属期的当年账面,少补时,借:所得税,贷:应交税费--应交所得税;多退时,做相反的分录,如存在递延所得税资产或负债的,还应进行相关的账务处理.汇算完毕后,才进行年度结账,把【所得税】等损益类科目转入【本年利润】,再把【本年利润】转入【利润分配--未分配利润】,再按规定提取法定盈余公积和进行利润分配等,这些相关的账务处理完毕之后,才能编制年度会计报表.所以汇算所得税时,并不存在以前年度损益调整.

案例分析

我公司4月份缴纳09年度汇算清缴所得税2000分录是借:以前年度损益调整2000, 贷:应交税金-所得税2000 借:应交税金-所得税2000, 贷:银行存款2000 借:利润分配-未分配利润2000,贷:以前年度损益调整2000请问这2000是填在损益表的第16行所得税里吗?因为资产负债表的未分配利润期末数取自损益表本年累计的净利润与资产负债表未分配利润的年初数之和,我把这2000的所得税填在损益表的哪里,才能使得净利润的金额是经过借:利润分配-未分配利润2000,贷:以前年度损益调整2000调整后的金额?是不是问题有点绕口?

答:1、补缴汇算清缴所得税账务处理

(1)提取时

借:以前年度损益调整

贷:应交税金--所得税

(2)结转时

借:利润分配--未分配利润

贷:以前年度损益调整

(3)缴纳时

借:应交税金--所得税

贷:银行存款

2、损益表不用体现补缴所得税,也就是说,损益表不调整.

3、要调整资产负债表中"应交税金"和"未分配利润"栏的年初数.

一、在实务中,所得税汇算完毕之前是不能进行年度结账的,也就不能编制当年度的会计报表.所得税是按季预缴、年终汇算清缴、多退少补的,多退少补的金额直接记入所得税所属期的当年账面,少补时,

借:所得税,

贷:应交税费--应交所得税;

多退时,做相反的分录,如存在递延所得税资产或负债的,还应进行相关的账务处理.汇算完毕后,才进行年度结账,把【所得税】等损益类科目转入【本年利润】,再把【本年利润】转入【利润分配--未分配利润】,再按规定提取法定盈余公积和进行利润分配等,这些相关的账务处理完毕之后,才能编制年度会计报表.所以汇算所得税时,并不存在以前年度损益调整.

二、另一种情况:按上述的方法进行所得税汇算、年度结账、编制好年度会计报表后(强调是汇算完毕之后),因会计政策变更、会计差错更改等原因引起的应补交2000元所得税费用,这种情况才是按你的方法通过【以前年度损益调整】进行账务处理,编制2010年的会计报表时,调整资产负债表的年初数及损益表的"上年金额"栏数字即可.如果你编制的损益表中没有"上年金额"栏的,也就不用进行相关的调整.

我单位2017年5月5日刚刚结束了2016年度企业所得税的汇算清缴工作,经过纳税调整,共计补缴企业所得税60000元,并已经通过银行扣缴划款,请问如何做账?是计入"所得税费用"还是"以前年度损益调整"?

问题回复

(1)计算应补缴税款:

借:以前年度损益调整--所得税费用 6万元

贷:应交税费--应交企业所得税 6万元

(2)补缴税款

借:应交税费-应交所得税 6万元

贷:银行存款 6万元

(3)结转:

借:利润分配--未分配利润 6万元

贷:以前年度损益调整--所得税费用 6万元

注意: